第十章会计账务处理程序.ppt

山东省青年管理干部学院 第十章 会计账务处理程序 教学要点 学习要求 教学内容 1、会计账务处理程序的含义和种类 2、记账凭证核算形式 3、科目汇总表核算形式 4、汇总记账凭证核算形式 教学要点 了解会计实务中使用较为普遍的各种账务处理程序 了解各种会计账务处理程序的特点 了解使用的会计凭证和账簿 了解账务处理的程序和过程. 重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的编制方法 学习要求: 教学内容: 第一节 会计账务处理程序的意义和种类 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证计账务处理程序 第一节 会计账务处理程序的意义和种类 一、 会计账务处理程序的意义 二、 会计账务处理程序的种类 一、 会计账务处理程序的意义 1、 会计账务处理程序的概念 2、 会计账务处理程序的意义 帐簿组织是指帐簿的种类、格式和各种帐簿之间的相互关系。 记帐程序是指运用一定的记帐方法，从填制、审核会计凭证，登记帐簿直到编制会计报表的工作程序。 会计账务处理程序是指帐簿组织、记帐程序和记账方法相结合的方式，也称会计核算组织形式和会计核算形式 1、 会计账务处理程序的概念 二、 会计账务处理程序的种类 1、 会计核算方法的三个基本环节 2、会计账务处理程序的选择原则 3、常用的会计帐务处理程序 1、 会计核算方法的三个基本环节 会计凭证 会计账簿 会计报表 2、会计账务处理程序的选择原则 1)、账务处理程序的选择要与本单位实际情况 相适应 2)、账务处理程序的选择要满足会计信息使用者的要求 3)、账务处理程序的选择要满足提高会计核算效率的要求 3、常用的会计帐务处理程序 1)记帐凭证帐务处理程序 2)科目汇总表帐务处理程序； 3)汇总记帐凭证帐务处理程序 4)日记总帐帐务处理程序 5)多栏式日记帐帐务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的主要特点 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 三、记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围 一、记账凭证账务处理程序的主要特点 1、记账凭证账务处理程序概念 记帐凭证帐务处理程序是根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记帐凭证，根据记帐凭证直接登记总分类帐的一种帐务处理程序， 2、记账凭证账务处理程序的特点 一、记账凭证账务处理程序的主要特点 1)直接根据记帐凭证登记总分类帐，在记帐凭证和总分类帐之间没有其它的中间环节。 2)是会计账务处理程序中最基本的一种帐务处理程序。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。记帐凭证可以根据实际情况选用收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以直接选用通用记帐凭证。 2、根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐。 3、根据原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证逐笔登记各类明细帐。 4、根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。 5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐、各明细帐的余额的合计数，分别与相关总分类帐帐户的余额进行核对。 6、根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 会计报表 明细分类帐 总分类帐 银行存款日记帐 现金日记帐 转帐凭证 付款凭证 收款凭证 三、记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围 优点 直接以记帐凭证为依据登记总分类帐，因而容易被理解和掌握。 缺点 当单位的业务量较大时，此种帐务处理程序就会形成较大的总帐登记工作量。 适用范围 规模小、业务量少、凭证不多的单位 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的主要特点 二、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 三、科目汇总表账务处理程序优、缺点及适用范围 一、科目汇总表账务处理程序的主要特点 1、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表帐务处理程序是根据原始凭证(或原始凭证汇总表)填制记帐凭证，根据记帐凭证定期编制科目汇总表，据以登记总分类帐的一种帐务处理程序。 2、科目汇总表账务处理程序的特点 一、科目汇总表账务处理程序的主要特点 总分类帐的登记依据是科目汇总表，在总分类帐和记帐凭证之间增加了科目汇总表这一环节。 科目汇总表 年 月 日 至 日 第 号 一、科目汇总表账务处理程序的主要特点 3、科目汇总表的形式 合计 帐页 借方 贷方 本期发生额 记账凭证起讫 号数 会计科目 二、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 1、根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。 2、根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记帐凭证。