长期投资核算概念.pptVIP

* * 第三节 长期投资的核算 ?一、长期投资与短期投资的区别： 1.共同点：谋求经济利益对外进行投资 2.区别： A. 目的性质不同： 短期投资 利用闲置资金，获取收益， 长期投资 影响和控制被投资企业的经营决策实现企业长远发展需要。 B. 变现能力不同： 短期投资：可随时变现，基本不超过一年 长期投资：一年以上，不准备随时变现 二、长期投资的分类： 按性质分：长期债权投资、长期股权投资 股票和债券的比较：风险不同，管理权限不同 三、长期债权投资的核算 （一）、入账价值的确定： 取得时实际投资成本，包括买价+税金+手续费 相关费用：多：计入投资成本,按期分摊 少：计入投资收益 （二）、溢价、平价、折价 溢价：票面利率高于市场利率，以后各期多取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。 票面利息-溢价=收益 平价：以票面价格购入。 折价：票面利率低于市场利率，以后各期少取利益的补偿，在购入后至到期日前的期间内摊销。 票面利息+折价=收益 * 摊销方法：直线法。 （三）、账户设置： 长期债权投资——债券投资（面值、债券费用、折价、溢价、应计利息） （四）、长期债券投资的账务处理 1?、平价 (1.)购入时： 借：长期债权投资—债券投资（面值） （债券费用）『费用多』 投资收益 『费用少』 贷：银行存款 （2.） 每年末计提利息时： 借：长期债权投资 ——债券投资（应计利息） 贷：投资收益 （3.） 到期收回本息时： 借：银行存款 贷：长期债权投资 —债券投资（面值） （应计利息） （4） 提前转让时： 借：银行存款 投资收益 （损失） 贷：长期债权投资 ——债券投资（面值） ——债券投资（应计利息） 投资收益 （收益） 例：甲企业于2000年1月1日购进某公司于当日发行的面值为2000000元两年期债券，相关费用900元，用银行存款支付。 借： 长期债权投资 ——债券投资（面值）2000000 投资收益 900 贷：银行存款 2000900 以上债券面值利率为5%一年计息一次 一年以后： 借：长期债权投资 ——债券投资（应计利息）100000 贷：投资收益 100000 第二年年末计息同上 二年以后到期： 借：银行存款 2200000 贷：长期债权投资 —债券投资（面值）2000000 —债券投资（应计利息）200000 思考题： 企业于2001年7月1日购进某公司于当年1月1日发行的面值为400000元两年期债券，实付价款为410000元。票面利率5%，二年后一次还本付息。 借： 长期债权投资 ——债券投资（面值）400000 （应计利息） 10000 贷：银行存款 410000 年底计息： 借：长期债权投资 —债券投资（应计利息）10000 贷：投资收益 10000 第二年年末计息科目同上，金额为20000元。 二年以后： 借：银行存款 440000 贷：长期债权投资 ——债券投资（面值）400000 ——债券投资（应计利息）40000 2、长期债券转让的处理： *