道路货物运输业成品油占比偏高模板.docxVIP

陆路运输企业购进成品油占比异常风险分析应对模板【风险点描述】陆路运输企业购进成品油占比异常风险点，主要根据增值税专用发票链条信息，对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期配比的成本费用，当期应税销售额进行比较，同时，对陆路运输企业购进的生产企业成品油发票金额与当期配比的成本费用、当期应税销售额进行比较，筛选出存在“成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。具体如下：1.利用成品油增值税专用发票虚抵进项税额，少缴增值税。2.利用成品油增值税专用发票虚列成本费用，少缴所得税。3.通过账外经营等方式隐匿应税销售收入，偷逃增值税、企业所得税。【分析筛选方法】1.通过税收风险管理系统提取“陆路运输企业购进成品油占比预警”指标列示的疑点数据。将行业明细属于“道路运输业”的作为疑点企业筛选重点。剔除已注销的企业，可暂时不将当季新办企业列为筛选重点。2.通过税收风险管理系统提取评估所属期“道路运输业”企业“增值税一般纳税人应缴税负”指标列示的数据。【应对处理方法】【成品油占比分析法油耗分析法】1.原理描述陆路货物运输企业应税收入与购进成品油存在着必然联系，二者存在正比关系。购进成品油占比分析法是指通过测算评估期内购进成品油金额与当期应税服务项目销售额的比值，并将其与行业参考极值进行比较，从而测算出企业理论应做进项转出税额的一种分析方法。2.计算公式企业理论应做进项转出税额=当期应税服务项目销售额×（企业购进成品油账面金额占应税销售额比值-参考数值）×17%3.标准值参考范围参考数值：30%-40%数据测算：采集管理制度健全、财务核算规范的某物流公司的相关数据信息，测算购进成品油金额占比如下表：表3-14油料占收入比测算表时间油料（元）收入（元）油料占收入比2013.08140.71402.0535.00%2013.09201.5574.9835.04%2013.10175.75516.9334.00%2013.11178.1522.1334.11%2013.12279.83801.8134.90%2014.01173.84496.5435.01%2014.02114.79328.8334.91%2014.03214.39602.2435.60%2014.04196.58564.8834.80%2014.05181.36522.6434.70%2014.06160.97471.3634.15%2014.07180.92537.0233.69%2014.08214.28627.8434.13%2014.09208.66611.0134.15%2014.10236.19679.6834.75%2014.11223.34640.6934.86%2014.12241.29691.7634.88%合计3322.59592.3934.64%4.数据获取途径税收风险管理系统及采集的第三方数据。5.疑点判断参考数值如果大于40%，可能存在隐匿运输收入或虚抵进项税额或油品外用等情况。6.应用要点(1)该方法一般适用于较长评估期间。(2)成品油占比分析法的关键在于购进成品油的真实性，对于金额较大的购进发票，可通过发函协查的方式进行验证。【GPS（北斗）里程测算法】1.原理描述GPS（北斗）里程测算法，通过“全国道路货运车辆公共监管与服务平台”（以下简称应用平台）采集企业评估所属期内所有车辆的运行轨迹、里程等信息，汇总计算出企业运输车辆的总运行里程后，分别从企业应税收入和购进成品油进项税额两个角度，落实企业隐匿应税收入、多抵成品油进项等问题。2.应用平台简介：该平台有两个子系统，是运输管理机构用来监控货运车辆营运信息的主要平台。一是运输管理机构端，可查询入网运输企业营运车辆数量、信息及运行轨迹。二是企业客户端，用来监控运行车辆的行车里程数、燃油数等信息。图一 全国道路货运车辆公共监管与服务平台登陆界面图二 全国道路货运车辆公共监管与服务平台首页图三 企业客户端登录界面3.计算公式测算的少计应税收入=测算的应税收入-申报的应税收入测算的应税收入=实际营运里程数×车辆平均载货量×平均吨公里运费测算的多抵成品油进项=（账载的成品油耗用金额-测算的成品油耗用金额）×0.17测算的成品油耗用金额=实际营运里程数×平均百公里油耗÷100×成品油单价4.标准值参考范围该分析法的主要参数是吨公里运费和百公里油耗，通过调取企业投标文书以及主要运输方向的运行区间和发票数据，测算2014年度吨公里运费参考值为：0.5073元/吨公里。2014年收入参考报价表如下：表3-72014年度吨公里运费参考值地址里程（公里）报价（吨）地址里程（公里）报价中沙-