第三章会计记账方法.ppt

* 分析提示： 一方面引起费用要素中的“主营业务成本”项目增加80 000元，应记借方；另一方面引起资产要素中的“库存商品”减少80 000元，应记贷方。 【例3-6】结转已销售产品的成本80 000元。 【例3-7】将产品销售收入160 000元结转到利润账户。 分析提示： 一方面引起利润要素中的“本年利润”项目增加160 000元，应记贷方；另一方面引起收入要素中的“主营业务收入”减少160 000元，应记借方。 【例3-8】将产品销售成本80 000元结转入利润账户。 分析提示： 一方面引起利润要素中的“本年利润”减少80 000元，应记借方；另一方面引起费用要素中的“主营业务成本”减少80 000元，应记贷方。 4、试算平衡 试算平衡的概念： 根据资产和权益之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。 试算平衡的基础 每一项经济业务 所编制的会计分录，借贷两方的发生额必然是相等的； 将一定时期内 所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数也必然是相等的； 所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数也必然是相等的。 试算平衡的内容 借贷记账法下的试算平衡包括两方面的内容： 一是发生额试算平衡，即： 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 二是余额试算平衡，即： 全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 账户发生额及余额试算平衡表 （1）会计分录中一方金额记错 （2）一方金额遗漏记载或重复记载 （3）过入账户的一方金额过错、一方方向过错 （4）分录中一方遗漏、重复记载过入账户 （5）账户借方或贷方合计数计算错误 （6）在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡能够检验的错误 试算平衡不能检验的错误 （1）会计分录中借贷双方全部漏记 （2)全部重记 (3)方向颠倒 (4)用错账户 1、甲公司月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月贷方发生额合计为120万元，除银行存款外的本月借方发生额合计104万元，则银行存款账户（ ）。 A．本月借方余额为16万元 B．本月贷方余额为16万元 C．本月贷方发生额为16万元 D．本月借方发生额为16万元 2、M公司月初资产总额为100万元，本月发生下列业务： ①以银行存款购买原材料10万元； ②向银行借款60万元，款项已存入银行； ③以银行存款归还前欠货款30万元； ④收回应收账款20万元，款项已存入银行。 则月末该公司资产总额为（ ）万元。 A．130 B．160 C．100 D．110 3、借贷记账法的余额试算平衡公式是（ ） A．每个的借方发生额＝每个账户的贷方发生额 B．全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 C．全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 D．全部账户期末借方余额合计＝部分账户期末贷方余额合计 三、会计分录 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系，叫做账户对应关系。 发生对应关系的账户，称之为对应账户。 会计分录：就是确定每项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 一笔会计分录主要包括三个要素，即会计科目、记账符号和金额。 会计分录有简单和复合两种。简单会计分录只有一个借方和一个贷方；复合会计分录指一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。 三、会计分录 会计分录的编制步骤 1. 分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）； 2 .确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； 3 .确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； 4 .确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 【例3-9】出纳从银行提取现金10 000元备用。 编制一借一贷会计分录： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 【例3-10】企业销售产品一批，售价10 000元，增值税率17%，货款已存入银行。 编制一借多贷的会计分录： 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1 700 【例3-11】企业收到某公司前欠公司的货款10 000元，其中收取现金2 000元，其余货款以银行存款方式收取。 编制多借一贷