第五章,内部审计主要活动--4.pptVIP

第五章 内部审计主要工作 主要内容 第1节.审计准备阶段 第2节.审计实施阶段 第3节.审计终结与后续审计阶段 一、后续审计阶段 二、审计终结阶段 第3节审计终结与后续审计阶段 归档资料： 1.审计方案 2.审计通知书或审计委托书 3.审计工作底稿 4.审计报告、审计报告征求意见书及书面回执 5.审计时所依据的主要资料的复印件 二、审计终结阶段 一、后续审计阶段 二、审计终结阶段 第五章 内部审计主要工作 之 后续审计阶段 后续审计阶段 后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。重点关注问题能否得到解决以及对组织的影响。 后续审计是内部审计有别于CPA审计的重要特征之一。 （一）后续审计的含义 一、后续审计的阶段 1.后续审计能够提高审计工作质量，充分发挥审计职能作用 2.后续审计可为被审计对象革除管理上的弊端。 3.后续审计是内部审计工作自身规范的一部分，有利于明确组织内部责权划分。 （二）实施后续审计的意义 一、后续审计的阶段 (三)后续审计的主要目标 1.检查被审计单位是否已经对审计发现采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期效果； 2.检查审计报告提出的意见和建议是否恰当，是否具有针对性和可操作性，是否切合被审计单位实际； 3.检查被审计单位不对审计发现采取纠正措施的原因及其对审计的影响； 4.检查是否存在漏审或错审情况，以考虑是否进行再审或修正。 一、后续审计的阶段 (四)确定后续审计实施时间 内部审计部门负责人必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险。 内部审计机构应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行后续审计。 后续审计作为审计项目的必要后续程序，内部审计部门负责人应该在制定年度计划时充分考虑，并进行必要的时间和人员安排。 内部审计部门负责人如果初步认定被审计单位管理层针对发现的问题已经采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分。 一、后续审计的阶段 (五)确定后续审计方案 内部审计部门负责人应根据被审计单位的反馈意见，确定后续审计时间和人员安排，编制审计方案。 1.被审计单位已经采取纠正措施，审计项目负责人应该针对其纠正措施安排必要的审计人员和时间执行相关后续审计； 2.被审计单位与内部审计师存在分歧，内部审计师应该及时与其进行沟通，消除分歧。项目负责人应在分歧消除之后，确定相应的后续审计方案； 3.被审计单位决定不对存在问题采取纠正措施并且愿意承担相应责任时，内部审计师应向组织的适当管理层报告。 一、后续审计的阶段 (五)确定后续审计方案 制定后续审计方案应该考虑的基本因素 1.审计决定和建议的重要性 2.纠正措施的复杂性 3.落实纠正措施所需要的期限和成本 4.纠正措施失败可能产生的影响 5.被审计单位的业务安排和时间要求 一、后续审计的阶段 (六)后续审计的实施步骤 1.检查被审计单位的反馈意见：是否反馈 2.详细阅读被审计单位的反馈意见； 反馈不充分 异议或误解 不采取纠正措施的说明 3.内部审计师就反馈意见中不清楚或未作回答部分与被审计单位面谈或电话沟通，并做好记录； 4.对重大的审计发现实施现场跟踪审计； 5.对整改情况进行评价。 一、后续审计阶段 (七)后续审计实施中应注意的问题 1.注意了解被审计单位的反馈意见； ●是否就现象和原因进行分析，是否已经或将要采取措施，时间以及谁负责。 2.认真做好纠正措施的检查、记录工作； ●询问和检查其采取的纠正措施，并与反馈意见中所阐述的措施进行对比以确定相关措施的有效性。 一、后续审计阶段 3.注意检查有无隐瞒行为或漏审、错审的情况； 4.注意审计建议对后续审计程度的影响； 5.整理后续审计工作记录等有关资料。 ●内部审计师自身产生的记录 ●被审计单位以反馈意见的形式产生的书面记录 一、后续审计阶段 (八)后续审计报告 后续审计报告是指内部审计师对被审计单位实施后续审计后，评价被审计单位对上次审计报告中提出的审计意见和建议所采取行动的适当性、有效性、及时性而出具的书面文件。 一、审计终结与后续审计阶段 后续审计报告 主要内容 第1节.审计准备阶段 第2节.审计实施阶段 第3节.审计终结与后续审计阶段