国际税制.doc

---！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！！----------- ---！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！！----------- 名词解释 国际税收：是指两个或两个以上的国家或地区由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现主权国家和地区之间的税收分配关系。 税收管辖权：是指国家在税收领域中的主权即国家政府自由决定对那些人征税、征哪些税、征多少税、怎样征税，是国家政治权利在税收中的体现。 国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得税的税率时，要将这笔免予征税的所得与国内所得汇总一并考虑。 税收饶让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 国际避税：是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际法中的漏洞，在从事跨越国境的经济活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家的纳税义务的行为。 转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产权利而进行的内部交易作价，通过转让定价所确定的价格称为转让价格。 关联企业：是指处于同一集团利益直接或间接控制下，其资本股权和财务税收相互关联达到一定程度的各相关企业。 滥用国际税收协定：一般是指一个第三国家居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。 预约定价协议：是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商确认后达成的协议。 国际税收协定：又叫国际税收条约，它是两个或两个以上的国家或地区为了协调相互之间的税收关系，通过谈判而签订的书面税收协定或条约。 国际税收协定范本：是指一些国际组织研究制定的、指导国家间签订税收协定的指导性文件。 简答题 地域税收管辖权优先行使的原因。 纳税人从哪国赚钱首先应当向哪个国家纳税。这在道理上是最行得通的也是较为公正的。如果不允许收入来源国优先征税，他就会排斥外来投资，不同意外国居民或公民投资、居住。 参与跨国投资、经营劳务的单位和个人必须承认遵守所在国的法律，其中也包括税法，否则从事经营活动的权利将被剥夺就更谈不上所得了。 跨国纳税人从收入来源国获得所得必然先处于来源国的税收管辖下，只有纳了税之后剩余部分方可转出。这样从时间顺序上看，地域管辖权的国家处于优先管辖地位。 广大发展中国家特别注重维护地域管辖权，同时发达国家也希望对外投资，从别国的市场上赚钱，从而就不得不承认收入来源国的优先征税。 二战前后国际税收不受重视到受重视的原因。 二战前不受重视的原因：（1）该时期所得税制度在世界上没有普及和稳固，开征的国家不仅少而且时争时停。（2）二战前，资本输入国主要是殖民地和半殖民地国家和地区，他们没有独立的主权，更没有独立的征税权。（3）由于所得税制度建立不久，税率很低国家之间分享税收的矛盾不尖锐。 二战后受重视的原因：（1）跨国公司这种组织形式在二战后得到广泛发展，纳税人收入国际化普遍。（2）二战后，资本流向发生变化，不但发达资本主义国家相互投资增加，而且广大发展中国家也建立跨国公司，进行国际投资。（3）二战后，殖民地半殖民地国家建立了独立的主权和征收权。（4）不仅发达国家建立了以所得税为中心的税收制度，发展中国家也建立了所得税制度，并且几乎所有国家的所得税率也大幅提高 。 国际税收的研究对象和研究范围。 对象：（1）研究处理国家间税收分配关系的规范和准则。（2）研究国家间对国际税收活动的协调管理。 范围：（1）税收管辖权和涉及的纳税人和对象的确定。（2）国际重复征税及其免除。（3）国际避税及其控制权。（4）国际税收协定。 发展中国家和发达国家各自偏重哪种税收管辖权及原因。 对发展中国家因它来自发达国家的资本、商品、技术等输入物较多，外资企业在本国经济占较大比重，而本国相对较少投资，为了不让外国投资者在本国的利润不被白白拿走。 发达国家因资本技术商品等输出较多，纳税人来自世界各地所得较多，为了维护税收利益，更注重居民管辖权。 国际避税的成因有哪些？ 从主观上来看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望。 从客观来看： 有关国家和地区的税收管辖权的差异以及判