2、认定、税额计算、特殊行为处理.docVIP

CPA-02-02 第二章 增值税法(2) 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人 1、货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的 ；(年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额) 2、其他纳税人：80万元（含）以下的； 3、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。10%,10万元以上的在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目1、粮食、食用植物油、鲜奶2、自来水、暖气、冷气、热、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；13%，自2010年10月1日起执行；人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税；麦芽、复合胶、人发不属于规定的农业产品范围，应适用17％的增值税税率。 　　 2、肉桂油、桉油、香茅油不属于农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。 三、零税率。纳税人出口货物，税率为零。 四、征收率 　　（一）一般规定：小规模纳税人增值税征收率为3%； （二）其他相关规定： 1、销售自己使用过的物品的相关政策： 首先看物品的种类 固定资产以外的物品 固定资产 （按正常业务处理） （看纳税人身份） 小规模 一般纳税人 小规模 销售额=含税销售额/（1+3%） 销售额=含税销售额/（1+17%） 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×3% 应纳税额=销售额×17% 应纳税额=销售额×2%（小规模减按2%） 一般纳税人 （看时间，搞试点的地区，以试点为分界线） 2008年12月31日前购进或自制的 2009年1月1日后 销售额=含税销售额/（1+4%） 销售额=含税销售额/（1+17%） 应纳税额=销售额×4%/2 应纳税额=销售额×17% 2、纳税人销售旧货，按简易办法依据4%征收率减半征收。旧货：指进二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用物品。 3、销售自产的下列货物，可选择按简易办法依6%征收率计算缴纳增值税： （1）自来水。依简易办法征收的，不得抵扣其购进自来水的进项税额； （2）商品混凝土：仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。 （3）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。））A.一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减 半征收增值税 B.一般纳税人销售2008年12月31日以后购进或者自制的固定资产，按简易办法依4%征收率减 半征收增值税 C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税 （减按2%的征收率征收） D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定