初级注意事项.docVIP

1、交易性金融资产：按取得时的【公允价值】入账 2、先进先出法的影响：物价上涨时，期末成本接近市价，发出成本较低，高估利润。 3、材料【成本差异】：借超（+）贷节（-） 4、委托加工物资： 收回后【直接销售】的，已缴纳的消费税计入【成本】； 收回继续生产的，由受托方代缴的消费税委托方计入【应缴税费】借：应税—应消 贷：银存 （这里是个考点啊，容易被忽悠） 5、毛利=销售收入*毛利率 销售收入-毛利=销售成本 6、长期股权投资： （1）【成本法】（适用子公司、不具控制、没有报价、不能可靠计量） 【入账】实际买价（相关费用、税金、其他必要支出） 【处置】实际取得与账面差额作“投资收益”，结转长股减值准备 借：银存/长股减/投资收益 贷：长股/应收股利（尚未领取的）/投资收益 PS：除宣告股利外，一般不做账务处理。 （2）【权益法】（适用合营、联营）其下设“成本、损益调整、其他权益变动”明细账 【入账】①投资成本“大于”公允价，不调整初始投资成本②投资成本“小于”公允价，其差额：借：长股投—成本（xx公司）贷：【营业外收入】 【确认投资收益】的情形：①被投资企业实现净利润②被投资企业发生亏损 【处置】同成本法，同时需要结转【资本公积】→“投资收益” 7、“固定资产使用寿命、预计净残值、折旧方法”的变更，应当作为【会计估计变更】 【当月增加】当月不提，下月计提。【当月减少】当月照提。 【折旧方法】（1）、平均年限法（直线法）年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限 （2）、工作量法：单位工作量折旧额=固资原值*（1-预计净残值率）/预计工作量 月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额 （3）、双倍余额递减法：年折旧额=2/使用年限*100%（即直线法折旧率2倍） （4）、年数总和法：【年折旧率】=尚可使用年限/预计使用年限总和*100% 【年折旧额】=（原-残）*折旧率 比较：在计提折旧初期，总和法计提的折旧额【大于】平均年限法，后期小于。 8、经营租出的固定资产，折旧计入【其他业务成本】 9、固资后续支出：被替换部分账面价值从固资【原】账面价值中扣除 10、固资处置通过【固定资产清理】核算，净损益计入【营业外收支】 11、固资盘亏通过【待处理财产损益】，盘盈作为前期差错→【以前年度损益调整】 12、投资性房地产（包括出租的土地使用权、持有增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物）【不属于】→①自用房地产②作为存货的房地产。 PS：部分用于生产部分用于出租不能单独计量的不作为投资性房地产。 后续计量：【成本模式】折旧→借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 【公允模式】不提折旧，资产负债表日，公允价与原账面价值【差额】入当期损益 13、无形资产：非货币性的长期资产。商誉不属于。 【研究阶段】全部费用化→管理费用 【开发阶段】①资本化→无形资产成本②费用化→借：管理费用 贷：研发支出—费用化支出 14、使用寿命不确定的无形资产【不摊销】寿命有限的残值应当【视为零】 无形资产【摊销】：当月开始，当月即摊。当月处置，当月不摊。（直线法/生产总量法） 依据经济利益实现方式摊销，不确定预期方式采用【直线法】 借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租） 贷：累计摊销 15、【处置】净损益计入营业外收支→处置非流动资产利得/损失 16、长期待摊费用：分摊期限在一年以上，经营租赁方式租入固资改良支出。 17、合理损耗：【实际】成本法下→入库材料单位成本 【计划】成本法下→增加采购超支差异 18、代垫运杂费（代购货方）→应收账款 无法支付的【应付】账款计入营业外收入 19、成本模式可转换为公允价值模式，【反方向】不可 20、企业将房屋无偿提供给职工使用，根据受益对象，将住房每期折旧计入相关资产成本或当期损益。 借：管费/生产成本 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 【同时】借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 21、企业缴纳的“印花税、耕地占用税”【不通过】“应缴税费”核算→管理费用 22、【小规模纳税人】支付的增值税计入有关货物和劳务的成本 企业在【进口】环节应交的【消费税】计入物资成本 23、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费→借：管理费用 贷：应税—应xxx税 契税、耕地占用税、车辆购置税计入固资入账价值。 24、【董事会或类似机构】通过的利润分配方案中拟分配的现金股利不作账务处理，而【股东大会】作出则确认为应付股利 25、企业发生其他各种应付、预收款项→借：管理费用等 贷：其他应付款 26、企业因与职工【解除劳动关系】给予的补偿：计入管理费用借方 27、代扣代缴个人所得税：借：应付职工薪酬 贷：应税—应个税 28、应付债券的【利息】：①分期付息，到期还本：“应付利息”②一次还本付息：“应付债券—应计利息” 29、【长期借款】利息