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新三板上市相关财务问题分析 　　[摘要]近年来，我国对中小企业融资难问题尤为重视，新三板挂牌由于限制条件较少且程序简单，融资速度较快，因此备受一些有发展潜力且有意通过资本市场融资得到发展的中小企业的青睐。然而，大部分的中小企业在内部控制上都普遍存在财务不规范、内部控制制度不健全等现象。文章从财务角度分析企业新三板挂牌需要注意的问题，并提出对策 [关键词]新三板；上市；财务问题；分析 [DOI]1013939/jcnkizgsc201637113 近年来，我国对中小企业融资难问题尤为重视。新三板挂牌由于限制条件较少且程序简单，融资速度较快，因此其备受一些有发展潜力且有意通过资本市场融资得到发展的中小企业的青睐。本文从财务角度分析企业新三板挂牌需要注意的一些问题，并提出对策 1新三板是中小企业融资新选择 近年来，新三板市场迅速扩容，挂牌企业已接近8000家，新三板上市的初衷是为暂时利润亏损但具备高成长预期的科技型中小企业融资服务。然而目前由于其挂牌条件相对宽松，如不设财务门槛等限制，注册资本（股本）仅需达到500万元以上，不限制传统产业或新兴产业等特点，因此成为各类中小企业融资的新型选择 2我国企业新三板上市过程中的财务问题 新三板项目的拟挂牌企业绝大多数是中小和小微企业，这些企业大多数处于企业初创期或成长期的早期，财务控制大多不够完善，会计处理也存在不规范的地方，大体来说在上市新三板之前存在的一些主要问题有以下几方面 21企业内部控制问题 目前，我国一些中小企业内部控制制度存在缺陷，监督执行不到位，如只侧重于查舞弊防风险，忽视财务报告和管理信息的真实可靠，甚至部分企业根本不设置内部控制制度。这样导致企业信息沟通不畅，导致财务部门得不到其他部门协同配合或根本起不到内控的作用，增加企业管理成本 22会计基础薄弱问题 中小民营企业在会计基础方面普遍存在两个主要问题：一方面是财务操作能力有限，会计记录、凭证、报表的处理不够规范，甚至错误；会计政策的错误和不当使用；另一方面是企业应对税务部门或银行采用多套账套的做法，在准备新三板挂牌时，其内部账可能会暴露税务问题和财务操作不规范问题，对企业的运行质量和外在形象也有所影响 23税务筹划问题 在新三板挂牌时财务报表需要能够真实反映企业的经营情况，而不少中小企业在对外账簿上都存在操控利润的问题，企业所执行的税种和税率也要符合相关规定。这就可能会导致公司调账之后利润将大幅度上升，存在所得税纳税调增，涉及补税和税务处罚或存在其他地方税费的补缴的问题 24日常经营的关联交易 由于关联交易比较容易被操纵，新三板挂牌对于关联交易的审查非常严格。其中，关联方交易在财务数据披露上的公允性和关联方资金占用问题是需要注意关注的，一些关联交易的发生主要目的是粉饰财务报表，关联交易的定价并不公允且批露不充分，会计程序也不够规范 3企业顺利挂牌的积极措施 31整顿企业财务规范及内部控制制度的完善 虽然新三板的挂牌与创业板主板相比较为简单，但企业在财务报表、凭证以及财务记录上也需要严格遵守《企业会计准则》的规定进行财务核算。特别是一些业务量和资金数额较大的企业，其财务操作风险也较大，这就要求企业需要重视会计内部控制制度的设计和完善。应选择经验丰富的财务人员，并结合企业自身情况选择恰当的会计方法，内控制度一经确定不能随意更改。严格执行相关会计准则，充分认识到规范不是成本而是收益。提升风险控制能力，对潜在风险能够迅速做出反应，提高识别和管理风险的能力。另外，运用内控制度对内部财务人员或者高级管理人员有目的、有意识的操控进行约束 32合理的税务规划 企业要制订合理的税收方案，合理避税。企业最好能够设置专门财务人员主管税务，保障企业及时足额地交纳税款，同时与税务机关积极地沟通，熟悉了解与本企业相关的税收相关法律法规及相关税收优惠，保证企业执行的税种、税率应合法合规。税收规划一定要提前考虑，并且要避免与盈利规划结合起来。另外，在筹划中还要考虑地方性税收政策和政府补贴对企业赢利能力的影响问题 33对关联交易的财务处理做到合法、规范 对于关联交易的处理，需要清楚认识关联交易的性质和范围；关联交易的存在需要证明其必要性和定价的公允性，尽量减少不重要的关联交易，拒绝不必要和不正常的关联交易；必须遵循公开、公平、公正的原则。规范关联交易的决策程序和财务处理，真实地反映企业的财务状况 4结论 新三板致力于为企业提供完善的资本市场服务，并推动企业实现自身的“基因改造”。切实服务好创新型、创业型、成长型中小微企业，国务院有关部门加强统筹协调，在完善中扩大中小企业债务融资工具及规模，吸引了大批企业申请在新三板挂牌上市。在准备过程