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提升企业预算准确度的流程与方法 　　摘要：单纯依据财务报表匡算预算指标或对旧预算指标按企业目标作固定比例调整，强制从上到下执行，并要求全员负责和纳入绩效考核的预算，在现实中形同鸡肋，不做不行，做了也不行。究其原因，在于预算流程不科学、信息不完整、细节不到位和缺乏以人为本。为此，本文探讨提高预算准确度的流程和方法，旨在提升企业预算准确度 关键词：预算准确度 流程 方法 一、预算偏差原因 （一）预算流程不合理。企业预算流程自上而下，刚性有余、柔性很少地要求职能部门严格执行，导致职能部门与下属皆为被动执行，没有充分了解年度重点目标的情况下，往往认识模糊而难以应对，形成预算被高层高度强调却不被基层重视的现实状况 （二）规避不确定性风险。企业借助预算控制投入，从理论上将成本与费用降为最低，实现用最少投入获得最大回报的生产经营目的。但职能部门为保护局部利益，竭力回避这一目的，以虚构的投入来规避动态市场不确定性风险（尤其是不可控市场环境因素），从而求得较多耗费资源弥补可能出现的耗费超出，平衡预算指标 （三）子目标与员工利益冲突。预算最终要落实到员工，但员工作为经济人，总希望工作时间少、工资报酬高，预算子目标的下达，固化了工作行为，因此，为确保自身利益，往往多报工作成本，以预留部分缓冲完成子目标压力，人为造成预算指标与实际的相互脱节 （四）教条主义。未考虑地域和文化差异性，不适当地控制子公司工作成本与费用，导致子公司预算执行先紧后松，年末前一旦有节余便突击消费，失去了预算调控资金和控制成本与费用的真实意义 （五）资源配置不匹配。未建立供应链平台，单纯依据财务报表数据作资源分配，缺乏探析多元化产品生产线之间的不平衡性，出现资源配置不匹配，引发职能部门间及员工间矛盾 二、提升企业预算准确度的流程与方法 （一）厘清预算功能 1.解读会计信息。职能部门和员工要求财务提供的是会计信息而不是资产表、损益表或现金流量表，落实预算需转化成熟悉的指标体系与正确的资源匹配额度，而这就要求财务把会计科目资料通俗化，解读为日常管理的应用性信息，显性表达信息的实质内涵 2.明确工作目标和责任。职能部门和员工透过预算清楚知道企业目标、什么时间内完成目标、如何完成目标及可能存在的差额，从而进行内部合理分工，明晰责、权、利，并在执行过程中，通过有机协调与配合，确保目标顺利达成 3.排除工作随意性。职能部门作为一个供应链，部门内部、员工间需要协调，需对方及时填报或提供完成目标的各项信息，使指标数据在工作环节中相互衔接，有效运作，形成整体效率。同时，量化的预算指标体系以明确引导员工有序开展工作为前提，从每个环节避免工作中的随意性 4.科学界定工作绩效。在量化预算指标成为职能部门与员工工作目标后，管理人员通过系统化横向对照表，整体化纵向对照表，定期分析部门与员工的实际工作状态、工作效率和工作质量，为评定工作绩效提供科学的依据 5.控制成本与费用。在目标分解落实过程中，职能部门与员工通过领会目标内涵与要求，理解激励和惩罚条例，知道如何以最小资源耗费去获得工作业绩而得到奖励，促成真正意义的成本与费用控制 6.提升员工管理水平。预算需要全员参与预算编制和执行，每个人都能用全面眼光看待企业生产经营，并从自身工作岗位实际出发，分析完成目标的途径和方法，规避可能出现风险，提高工作效率，提升管理水平 7.实现利润目标。预算要求企业供应链和价值链按规范运作，促使每一个工作环节达到预期量化指标的标准;达到环节之间紧密衔接和平衡进展;达到供应链、价值链的平衡推进;达到职能部门利益和员工利益的平衡发展，实现既定的利润目标 （二）执行正确的预算流程 1.搜集信息。成立专业调查小组，抽调精干人员，统一口径去搜集企业生产经营动态发展信息，当信息来源越宽泛，内容越细致，事实越真实，预算准确度就越高。信息包括原始资料、二手资料，具体为生产经营各环节、人力资源、财务、管理、国内外竞争对手、消费者、国家法律和政策、科技发展、自然和人文等 2.SWOT分析法。通过市场经营活动中优势、劣势、威胁、机会四方面定性和定量分析，掌握不确定性风险在哪里？竞争对手目标、营销策略、资源变化、产品调整、价格变化态势是什么？合作伙伴变化？消费者需求变化？从而做出关联性的正确决策 3.规划年度预算指标体系。通过企业生产经营可控与不可控因素之间的并联分析，考虑供应链与价值链运作要求，合理规划与编制年度预算指标体系，让职能部门与员工都明白为什么这样做，做什么，计划怎么做，达成目标途径和方法是什么，保障预算的真实落实 4.召开预算会议。参会人员不仅有总经理、财务人员，还应有职能部门负责人和员工，会议要让大家知道和理解预算体系、要求与内容，而多次召开预算会