第11章会计报表20100126.pptVIP

《会计学原理》 第十一章 会计报表 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注 第六节 账表、表表关系 第七节 会计报表分析 第一节 会计报表概述 一、会计报表的含义 会计报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。 对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。 对投资者和债权人而言，通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。 对国家行政管理部门而言，通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。 二、会计报表的种类 三、会计报表的编制要求 会计报表的数字必须真实 会计报表的指标、口径必须统一 会计报表的内容必须完整——项目齐全 会计报表的编制和报送必须及时——编报及时 四、会计报表的编制程序 清查财产 整理和调整会计分录 核对账目 对会计分录进行试算 结账 编表 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义与作用 资产负债表是企业用货币量度，从资产、负债、所有者权益方面，全面、总括反映其在一定时日财务状况的会计报表。 左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成及企业的生产规模。 右边：企业资金的来路，包括企业承担的债务及投资者在企业中所拥有的权益。 左右对比：企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力等。 前后期对比：资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。 二、资产负债表的理论依据 决定了资产负债表的报表结构： 公式左边具体化就是报表的左边 公式右边具体化就是报表的右边 三、资产负债表的基本结构和内容 （一）资产负债表的结构 资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式（左右式）和报告式（上下式）两种。 （二）资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。 四、资产负债表的编制方法 （一）各项目“年初数”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）各项目“期末数”的填列方法 1.直接根据总账科目的余额填列 如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2.根据多个总账科目的余额计算填列 货币资金（现金+银行存款+其他货币资金） 存货（物资采购+原材料+库存商品等） 3.根据有关明细账科目的余额计算填列 如：应收账款、应付账款、预付款项、预收款项等。 4.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列 如：“应收账款”、 “可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“存货”、“固定资产”、 “在建工程”、“工程物资”、“无形资产”等。 5.根据总账与明细账的余额分析计算填列 如：“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。这样的项目有：长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于1年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）、长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于1年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。 6. 根据表内其他项目的数据计算填列 如各种“合计”、“总计”栏。 资产负债表中“期末数”的具体填列方法： 根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”