项目八货币资金审计.ppt

案例分析题 一、资料：大丰食品厂库存现金限额经银行核定为：800元，2009年1月25日上午8时，由注册会计师参加的现金清点小组，审查了该厂的现金日记账和清点库存现金，结果如下： 1、现金日记账余额为：1250.80元， 2、清点现金的实有额为：100元2张，50元6张，10元35张，5元28张，2元15张，1元18张，角分币：12.80元。 3、已收入现金而尚未入账的收款凭证2张，共计：180元。 4、已付出现金而尚未入账的1张，金额：264元。 5、借条一张，系职工王东私人借款：100元。 6、另有单独包封的现金2，000元，经查属于“小金库”资金。 要求：编制现金清点表，指出存在的问题，并提出处理意见。 审计意见： 1、经审查该厂库存现金超限额：1,234.80-800=434.80元，应交存银行。 2、账款不符金额：1,250.00-1,234.80=16元，可能是找零误差或计算错误，应进行调整。 3、职工王东私人借款100元，属于“白条”抵充库存现金，应收回欠款。 4、已收款和已付款未入账的凭证，应交会计及时入账。 5、“小金库”资金2,000元，属于违反财经纪律，应进一步查明，并严肃处理。 二、资料：注册会计师对2008年12月31日的银行存款进行审查，查明银行存款日记账余额为174,800元，银行对账单余额为97,500元，并发现以下情况： （1）12月31日银行存款从A公司银行存款中扣除借款利息1,200元，公司未入账； （2）A公司12月28日开出转账支票一张25,500元，银行未入账； （3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35,000元，A公司未入账； （4）A公司12月29日存入转账支票一张64,000元，银行未入账； （5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为：50,000元，A公司银行存款日记账上无此记录； （6）存入现金5,000元，出纳未提供进账单。 A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下： 先试着编制一张正确的银行存款余额调节表如下： 参考答案： （1）存在的问题： ①公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工控制； ②银行存款余额调节表编制有错误： A、有一笔未达账项存入现金5，000元为虚构； B、12月20日和12月23日收入和支出支票各一张，金额为：50，000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表进行反映； C、借款利息应为：减：1，200元； D、收到汇款应为：加：35，000元。 （2）可能存在的问题： ①个人贪污、挪用货款； ②管理层隐瞒营业收入、偷漏税收； ③出借银行账户。 （3）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，在取得银行存款余额调节表后，注册会计师应实施下列审计程序： ①将被审计单位资产负债表日的银行存款对账单与银行询证函回函核对； ②检查资产负债表日的银行存款余额调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； ③通过检查资产负债表日后的进账情况来检查调节表中未能达账项的真实性； ④检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； ⑤由于存在记录不全的货币资金收付现象存在，应检查银行存款余额调节表中异常的支出（包括没有载明收款人、签字不全、收款地址不清、金额较大票据）的调整事项，确认是否存在舞弊。 三、资料：注册会计师审查广源机械制造有限责任公司银行存款时，发现该公司2009年3月31日的银行存款日记账余额为：84,400元，银行对账单余额为：83,000元，注册会计师将银行存款日记账与对账单进行核对后发现下列情况： （1）3月2日，公司开出转账支票一张，金额：3,200元，银行对账单上无此记录。 （2）3月8日，银行对账单上收到外地汇款30,000元，银行日记账上无此记录。 （3）3月9日银行付出1800元，经查系是采购员不慎丢失的转账支票，被人冒用所购物品的款项。 （4）3月16日，银行付出28,000元，银行日记账无此记录。 （5）3月18日，银行付出现金：2,000元，银行日记账无此记录。 （6）3月30日，银行日记账记载存入转账支票一张，金额：2,800元，银行对账单无此记录。 要求： （1）根据上述资料，编制银行存款调节表。 （2）指出存在的问题，并提出审计处理意见。 参考答案：（1）银行存款调节表 * 项目八 货币资金审计 第八章 货币资金审计 第一节 货币资金与交易循环（P160） 一 第八章 货币资金审计 一、货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到以下几点： （1）货币资金收支与记帐的岗位相分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入帐，并且支出要有核准手续；