研发支出项目管理及资本化核算办法脱敏稿详解.doc

******股份有限公司管理标准 研发支出项目管理及资本化核算办法 NK-**30-20** 1 范围 1.1 为加强研发项目的管理，加速公司研究和新技术的推广应用特制定本办法。本所称的在现有产品或开发新产品**类、**类等所涉及的通用类技术、部件和产品的研究和开发支出。 2 引用 2.1 《企业会计准则第6号—无形资产》 2.2 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号XXX产品研发项目的立项及实施。**事业部负责**产品项目的立项及实施。 3.3 试制车间及**事业部车间负责样机试制 3.4 财务部负责研发项目可行性及投资报酬率的审批、项目支出预算的审批、研发支出的筹集及支付的管理、项目的核算、研发费用资本化标准的核定以及对项目成果的核算、分析工作、研发费用在企业所得税中的加计扣除工作。 3.5市场部、开发部、技术工艺科、**事业部、质量部、销售部等根据项目进度和需要参与项目评审工作。 3.6 公司审计办负责项目的审计、评价和监督工作.2 国家、省、市政府各类科技计划项目，项目申报成功后，下拨的科研经费由研发中心交由企业财务部统一管理，按照项目过程的阶段和需要分配经费。.3 企业级科研研发项目，经批准后，经费同时确定，全部经费由企业承担。科研经费下达方式根据项目的具体情况确定。由项目承担部门在部门《周资金预算》中提交用款申请，申请中应说明用款理由；项目的国家、省、市政府各类科技计划项目，项目的结题与经费决算.1 研发项目严格按计划组织实施，按时结题。各类项目结题时按照有关计划要求和合同要求，实事求是地进行工作总结和技术总结，完成工作报告和研究开发报告。项目完成。5.5.4“项目验收评审”，为资本化终点。 9.4 支出科目设计按《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号，下称“116号文”）对可加计扣除研究开发费的范围。—XX项目；贷记相关科目；当项目完成时，即5.5.4“项目验收评审”，依据评审表及项目完成情况，财务部进行汇算总结，分别转入“管理费用—研发支出”或“无形资产”。 9.5同时满足下列条件时，计入无形资产：（1）项目通过TDC验收或国家相关市场准入验证，具备能够使用或可以出售的可行性。（2）项目成果能够为公司带来经济利益。（3）项目成果形成的产品的市场情况可以可靠预计。（4）项目支出能够可靠地计量，无法合理分配的，不得计入无形资产给予资本化。 10. 无形资产的摊销、核销 10.1摊销期限：根据可研报告中确定的该项目的使用寿命确定摊销期限。 10.2减值测试：对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,如果期末重新复核后仍为不确定的,应当在每个会计期间进行减值测试，严格按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,需要计提减值准备的,相应计提有关的减值准备。账务处理为:借记“资产减值损失”科目,贷记“无形资产减值准备”科目。 10.3项目的核销 10.3.1评价：财务部门及市场部门定期对资本化的项目进行财务评价，当发现无形资产预期不能为企业带来未来经济利益、不再符合无形资产的定义时，将其转销。 10.3.2转销步骤：无形资产已被其他新技术所替代,不能为企业带来经济利益；或者无形资产不再受到法律保护，且不能给企业带来经济利益时，需研究部门提交书面报告，部门经理签批后提交财务部门，将其转销。 10.3.3结转分录：无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已摊销的累计摊销额,借记“累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按其差额，借记“营业外支出”科目。 11．项目成果跟踪考核管理 11.1研发项目结束后，项目经理依据财务部提供的数据编制《项目成果跟踪分析报告》。 11.2对于不能形成单独产品的研发项目，市场部负责判断研发项目在收入中的所占比例。 11.3人事部依据《项目成果跟踪分析报告》和TDC审议结果对相关人员进行绩效考核。 12 本制度自20XX年1月1日起执行。 13 本制度的解释权和修订权归财务部。  附1：产品开发管理及核算控制流程 1 前期过程和接口 1.1 设计开发的策划 策划包括：制订和保持计划、说明或指明设计和开发活动、明确实施责任、指出并说明那些向设计和开发过程提供或产生输入的不同部门或活动之间的接口工作；在设计和开发的进展过程中，对这些计划进行评审、更新和批准。 1.1.1来自市场的需求 市场部和国际部每年初应组织市场调研，调查顾客对公司产品的意见（包括顾客抱怨同类产品状况的分析）、对新产品的需求以及行业市场发展动态，提出开发新产品或对现有产品改进的《市场调