财务报表分析(1).pptVIP

1 　　财务报表分析（1）第一节　概述第二节　资产负债表分析 中央财经大学会计学院　陈守中 第一节　财务报表分析概述 一、财务分析的作用 财务报表分析是以企业的财务报告等会计资料为对象和基础，进行剖析和评价以揭示其隐含的财务信息的行为及过程。 1.可以评价企业一定时期的财务状况，提示企业生产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决策提供依据－－内部决策 2.可以为信息使用者提供企业财务信息－－外部决策 3.可以检查各部门工作完成情况和工作业绩－－经营管理 二、财务分析的目的 1.评价企业的偿债能力 2.评价企业的营运能力 3.评价企业的获利能力 4.评价企业的发展能力 三、财务分析的基础 财务分析是以会计资料为基础的 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.股东权益变动表 四、财务分析的种类 1.按照财务分析的主体不同，可以分为内部分析和外部分析。 内部分析——企业内部管理部门对企业的生产经营过程、财务状况所进行的分析 外部分析——企业外部的利益集团根据各自的要求对企业进行的财务分析 2.按照财务分析的对象不同，可以分为资产负债表分析、利润表分析、现金流量分析、股东权益变动表分析以及报表间的共同分析 3.按照财务报表分析的方法不同，可以分为比率分析和比较分析 比率分析——将企业同一时期的财务中的相关项目进行对比，得出一个财务比率，以此来揭示企业的财务状况的分析方法。（结构比率，效率比率和相关比率） 比较分析——将同一企业不同时期的财务状 况或不同企业之间的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法 4.按照财务报表分析的目的不同，可以分为偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析以及综合分析 第二节　资产负债表分析 资产负债表的结构内容 资产负债表分析的作用 资产负债表的结构分析 资产负债表的项目及其变动分析 资产负债表的比率分析与比较分析（后面再讲） 资产负债表的结构内容——总体 资产负债表——“明明白白我的账”，反映特定单位、特定日期的资金从哪来、用到哪去 资产负债表是时点报表、静态报表 资产负债表是左右结构、账户式。右方反映企业的资金是哪儿来的，左方反映企业的资金用到哪儿去了 理论依据：资产＝负债＋所有者权益（左右平衡） 资产和负债项目按流动性强弱依次排列。所有者权益项目按稳定性强弱或按形成的先后依次排列 资产负债表的结构内容——项目 （一）流动资产——“企业的王牌军” 货币资金——“现金为王”，包括库存现金(cash in hand)——“手中的现金”、银行存款(cash in bank)——“存在银行的现金”及其他货币资金。 交易性金融资产——“投机的资产”或“替代现金的资产”，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 应收票据——“甲方乙方”。反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 应收账款——“一个也不能少”。少了就是坏账。 资产负债表的结构内容——项目 （一）流动资产项目 预付款项——“占座”。反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。 应收利息：反映企业应收取的债券投资等的利息。 应收股利——与上同为“预知的收益”，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 存货——“库中有粮心中不慌”。反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。 一年内到期的非流动资产：反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。 资产负债表的结构内容——项目 （二）非流动资产项目 可供出售金融资产——持有超过一年但“时刻准备着”卖出，反映企业持有以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 持有至到期投资——“坚持到底”，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。 长期应收款——“好东西慢慢吃”，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品提供劳务等产生的长期应收款项等。 长期股权投资——“放长线钓大鱼”。反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。 资产负债表的结构内容——项目 投资性房地产——“资本追逐利润”，反映企业持有的投资性房地产(为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产)。 固定资产——“企业的硬件”。反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。 在建工程——“待转正的固定资产”，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用、预付出包工程的价款等的可收回金额。 生产性生物资产——“活的资产”，反映企业持有的生产性生物资产(指有生命的动物和植物)。 无形资产——“看不见不等于不存在”，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著