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企业集团税务风险内部控制管理 　　摘要：企业集团一般具有较大的组织架构、较广的经营区域，且涉及较多行业、内部关联交易等。企业集团税务风险涉及企业生产经营各环节，其税务风险远高于中小企业。企业集团税务管理的主要目标为：实行税务一体化管理、降低税务成本、控制税务风险，防范成员企业产生税务风险而殃及整个企业集团。基于此，本文就企业集团税务风险产生进行了简要分析，并对如何完善内部控制管理提出了一些建议，以供参考 关键词：企业集团 税务风险 内部控制 一、企业集团税务风险概述 税务风险主要是指企业涉税过程中，未能正确、有效地遵守税法相关规定，致使企业未来利益受到损失，包括法律制裁、形象损害及财务损失等。企业集团税务风险指因成员企业的税务风险而导致企业集团整体产生的税务风险 （一）税务风险主要包括以下方面： （1）企业经营活动中涉税事项不符合税收法律法规，而未缴、少缴税款，导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款、纳税信用等级降低等； （2）企业经营活动中涉税事项错误适用税收法律法规，而多缴税款，导致企业不必要的经济利益流出等； （3）企业经营活动中涉税事项没有用足现有税收法律法规，而导致企业多缴税款或未享受税收优惠，导致企业经济利益的损失等 （二）企业集团税务风险主要包括以下方面： （1）母公司对成员企业管理不到位，成员企业产生税务风险，导致企业集团产生税务风险； （2）成员企业没有按企业集团要求进行税务管理，成员企业产生税务风险，导致企业集团产生税务风险 （三）企业集团税务风险管理目标 在具有合理商业目的情况下，用足、用好现有税收政策，降企业集团税务成本、防范税务风险；在企业经营活动发生前进行合理筹划；事中实时监控；事后会计处理符合准则及相关法规；准确核算、申报、解缴税款；涉税事项及资料登记、备案、保管符合相关法律法规 二、企业集团税务风险产生原因分析 （一）未建立税务管理组织机构、岗位不健全、执行工作不到位 企业没有根据自身经营特点及风险管理目标设立专门的税务管理部门、岗位。企业集团组织由于架构复杂、管理流程长、成员企业多，若没有专业人员进行管理，难以发现成员企业存在的税务问题，容易产生税务风险。即便母公司设立了专门的税务管理机构、岗位等，但成员企业税务管理岗位还兼职其他工作，涉税工作仅为核算、申报税款，没有发挥税务管理岗位应有的政策研究、税收筹划等职能，没有参与到企业生产经营业务中。部分成员企业税务管理人员甄别涉税事项、选择适用政策、计算并解缴税款等，无其他岗位对其工作结果进行审核，不能及时发现税务风险 （二）税收政策学习不及时、理解执行存在偏差 在我国经济快速发展的背景下，税收法律法规随之不断完善更新。我国税收法律法规繁杂，部分法律法规表述模棱两可，且税务机关存在自由裁量，各地税务机关对政策把握不尽相同。母公司及成员企业税务管理人员没有及时到税务机关或其他渠道获取相关信息，也未及时与主管税务机关沟通相关政策条款如何理解执行。新税收政策发布已久，企业仍按原政策进行税务处理；或企业对政策的理解与税务机关理解存在出入；或母公司已将新政策结合本企业具体经营情况进行解读并下发到成员企业，成员企业理解执行偏差；或母公司解读的政策与成员企业当地税务机关把握存在出入。上述因素致使企业未缴、少缴税款，导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款、降低纳信用等级等风险 （三）税务管理制度、流程不健全 企业集团生产经营各环节均可能涉税。企业内部未建立税务管理制度及流程，或未随生产经营业务及税收政策变化及时更新制度及流程。企业生产经营环节涉税关键点未在税务管理制度及流程中具体明确。例如，企业采购环节，合同签定时税务人员未参与，对供货单位资质、发票取得时间、发票形式等未在合同中约定，导致不能取得或不能及时取得增值税专用发票抵扣税款，并导致企业经济利益流出；取得不合法的发票，不能在企业所得税前扣除；或取得开具不规范的发票，增加了沟通成本等。企业生产期间，税务人员没有亲临生产一线，对于产生的材料损失原因不加区分进行处理，导致该专项申报的资产损失列入了正常损耗等，致使企业产生税务风险。销售环节促销支出不得在企业所得税前扣除的却进行了税前扣除，给消费者的奖励应代扣代缴个人所得税而未代扣代缴等 （四）企业关联交易、税收筹划、重大交易税务安排不当 企业集团存在较多的内部关联交易、重大交易，在追求企业集团整体利益最大化时，可能会牺牲个别成员企业利益。在此过程中，税务人员对于法律、税收政策、会计处理、各地方税收环境等方面情况掌握不全，将导致税务检查、稽查，致使企业集团面临较大的税务风险。企业集团若存在境外成员企业，对于国际间税收协议不掌握，致使做出了不当的税收筹划或重大交易安排