第五章支付结算业务核算.pptVIP

第五章 支付结算业务的核算 教学目的与要求： 了解办理支付结算的基本要求 熟悉银行各种票据、结算方式及银行卡的基 本规定 掌握银行各种票据、结算方式及银行卡的业 务处理 教学内容: 同城支付结算业务核算 异地支付结算业务核算 同城异地通用支付结算业务核算 重点难点： 银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规 定及业务处理 第一节支付结算业务概述 一、支付结算的概念 结算是经济活动中的货币收付行为.分为现金结算和转 账结算。 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算 方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算属于商业银行的中间业务。指不构成商业银行 表内资产、负债,形成银行非利息收入的业务。 二、支付结算的作用 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使结 算更加方便、安全和快捷； 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业资 金周转，提高资金使用效率，促进商品流通 和经济发展； 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资 金来源。 三、支付结算的基本原则 是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。 1 恪守信用,履约付款. 2 谁的钱进谁的账,由谁支配. 3 银行不垫款. 四、支付结算纪律 （P89） 四、支付结算方式 1.按支付结算实现的方式不同，分为现金结算和转账结算两类。 2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同，分为票据结算和非票据结算。 3．按支付结算的性质不同，分为交易往来结算和非交易往来结算两类。 4．按支付结算双方所处地点不同，分为同城结算和异地结算两类. 5．按支付结算工具的不同，分为银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、汇兑和银行卡等八种 我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的?支付结算办法?确立了“三票、一卡一证、三方式”的结算方式. 形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补充的结算制度. 五、支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，接受和审查凭证 办理支付结算以客户提交凭证为起点。审查：适用 范围、内容完整和正确、款项的用途和来源 （二）办理收付款单位之间资金的转移 支付结算业务的核心环节。先付再收 （三）转账后及时通知收、付款人 第二节 票据结算业务核算 支付是票据的基本职能，票据作为支付手段 ，具有 代替现金的作用，具有比现金支付手续安全、简单、 快捷的优势，同时也可作为异地支付的工具，具有汇 兑的功能（以汇票最为显著）。 不同的票据核算程序不同，不管是同城还是异地的票 据结算，只要涉及不同的商业银行，最终都要通过同 城票据交换中心完成。 同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相 互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次 集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应 付差额,由主办行（人民银行）以转帐方式进行清算 的同城银行间资金清算办法。 一、支票的会计核算 支票是银行的存款单位签发给收款单位办 理结算或委托开户银行将款项支付给收款 人的票据。 支票分为普通支票 、现金支票和转账支票。 （一）转账支票的结算适用范围和规定 （P91） （二）转账支票结算的核算 1.设置的会计科目 “清算资金往来” 核算银行间业务往来的资金清算款项。按资金往来单 位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。借方反映款项划入，贷方反映款项划出。 期末借方余额，反映企业应收的清算资金； 期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 2.出票人、持票人在同一银行机构开户 (内部转账) 3.出票人、持票人不在同一银行开户 （1）持票人开户行受理持票人送交支票(持票人开户行提出票据交换) 吸收存款 其他应付款 清算资金往来 出票人开户行交换提入支票 （3）退票 清算资金往来 其他应收款 吸收存款 出票人开户行受理出票人送交支票 （出票人开户行提出进账单交换） 借: 吸收存款_出票人户 贷:清算资金往来 收款人开户行提入进账单: 借:清算资金往来 贷： 吸收存款_持票人户 例1：银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单，金额46000元，出票人为在本行开户的康健药店，审核无误，办理转账。 借：吸收存款——康健药店 46，000 贷：吸收存款——制药厂 46，000 例2：银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统行开户的A公司，收妥款项，办理转帐。 借：清算资金往来 68，000 贷：其他应付款