8第八章对外投资.ppt

投资概述 一、按投资方式 股票投资 债券投资 其他投资 二、按照投资性质 股权性投资 债券性投资 混合性投资 三、企业会计准则对投资的规定 交易性金融资产 持有到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 交易性金融资产确认和计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益； 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。 8.2.2 交易性金融资产的核算 账户设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 “交易性金融资产”账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 核算实例： 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。 假定不考虑其他因素。 （1）2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产―成本 1000000 应收利息 20000 投资收益 20000 贷：银行存款 1040000 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （3）2007年6月30日，确定债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产－公允价值变动 150000 贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 （4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （5）2007年12月31日，确定债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 50000 借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000 （6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （7）2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000 借：银行存款 1170000 公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产－成本 1000000 －公允价值变动 100000 投资收益 170000 借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000 8.3 持有至到期投资的核算 8.3.1 持有至到期投资概述 8.3.2 持有至到期投资的核算 8.3.3 持有至到期投资的披露 8.3.1 持有至到期投资概述 ——概念 8.3.1 持有至到期投资概述 ——特点 8.3.1 持有至到期投资概述 ——计量 初始成本：公允价值＋相关交易费用－包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 后续计量：以