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十二五规划系列篇——集团的全面预算体系与偏差分析 “凡事预则立，不预则废”，集团财务管控也是一样。全面预算管理始于20世纪20年代的美国，美国通用电器，杜邦公司、通用汽车公司率先采用这一方法，并取得惊人的绩效。该方法随即成为大型工商企业的标准作业程序。迄今为止，在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理，它已成为国际上通行的企业管理方法。近年来，这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被中国企业所重视和接受，特别是大中型工商企业集团纷纷把全面预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分公司内部管控的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。第一节 预算管控聚焦预算管控，是指通过经营计划和经营预算的方式来达成集团公司管控的目的。预算管控与战略管控相衔接，可将集团下属企业经营管理的各个环节纳入总部管控的强大怀抱。 一、预算管控是集团企业有效管理的保证1．预算管控的内涵与单体企业相比，集团企业更应该建立一套完整的预算管控体制。预算管控是一种公司整体规划和动态管控的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排，它能实现： 2．预算管控的功能和作用预算管理可以帮助管理者更加有效地分配资源、实施控制和考评，全面预算管理对于贯彻企业战略、培养企业远见和管理者能力、提供绩效考评客观标准以及促进内部沟通协调，都起到重要的作用。企业战略计划可以帮助企业集中优势资源于最关键的战略目标，而预算可以把宏观而抽象的目标明确、细化和延伸，其所涵盖的信息较战略、计划更为广泛、具体和可操作。计划是良好管理的关键，预算管理可以帮助管理者学会事先对变化的情况作出预测和准备。同时，预算的过程本身就是使计划变为一种明确责任的过程，它促使管理者制定未来的计划，明确企业的经营方向，预见问题并制定对策。预算作为管理者计划和控制经营的工具，可以帮助提升管理能力，并将计划置于经营管理思想的中心位置。与过去的业绩相比，预算的目标和业绩是判断实际结果的更好更客观的基础，预算提供了衡量实际业绩的基准点。用历史结果来判断现在业绩的主要缺点是过去可能隐含着效率低下，而预算所确定的标准可以管控公司资源的利用并激励员工。预算管控对实际结果与预算标准定期比较、反馈，当出现较大的差异时说明该预算项目已经失去控制，应采取行动查找原因，积极补救。企业以预算的形式向员工传达了企业的计划，所有部门、员工因此清楚地知道自身的工作目标和计划如何达到这些目标。好的预算活动使企业从上至下、以及从下至上得到交流，企业各部门、各个项目的预算必须相互配合才能发挥作用，局部利益服从总体利益，所以预算管理中协调工作是非常重要的。二、预算管控的五大观念预算管控应当建立五大观念：整体的观念；全面的观念；计划的观念；责任的观念和弹性的观念。正确的观念有助于理解在预算管控实践过程中的经验借鉴：三、预算管控与战略预算管控是一个整合的计划流程框架，它源自于战略性活动和经营性活动两大部分组成的全局性、集成性管理流程。在从战略性活动向经营性活动的转化过程中，战略计划逐步转化为经营计划和经营预算，战略管控也向预算管控迁移。?这种程序性的转化意味着，战略计划中的第一年目标要被具体化为当年的经营预算计划，管控开始落地。整个程序并非是单方面的，其中存在大量的回馈通路：四、经营计划与经营预算预算管控包括两大块内容：经营计划；经营预算。在战略计划的指导下先做出经营计划，在经营计划明朗后做出相应的预算计划。? 经营计划是沟通战略计划和预算计划的桥梁。经营预算是经营计划的财务转化和必要的资源分配过程，可将目标分解到最底层，借以保证经营计划的执行。?五、预算管控的流程框架预算管控需要遵循严格的程序：从预算编制、预算执行、预算调控到预算管理，是一个从起点到落点，再到起点的循环。 全面预算管控体系的构建一、三大预算构造全面预算体系全面预算管控是一套自成体系、相对完善的管理模式，一般分为：经营预算、资本预算和财务预算，如下图。经营预算也叫业务预算，是按照销售（营业）收入、成本、利润、费用等《利润表》项目做出的数字化预测分析；资本预算，是围绕企业在预算期内对外投资、基建工程、固定资产购置等投资行为作出的数字化预测分析；财务预算，是在经营预算和资本预算的基础上，对企业预算期内的资产负债、利润实现和资金流量情况作出数字化预计，尤其是资金流量预算，关系到企业的资金流量、流向和存量情况，直接影响企业经营的持续性和风险，尤为重要。二、计划和控制——预算管理的核心计划和控制是预算管理的核心职能。 预算的计划职能，就是按照“企业战略－业务规划－经营计划－全面预算”这一流程将总体目标层层分解，并据此进行恰当的资源配置的过程；预算的控制职能，是指预算管理的日常执行、责任管控及报告等活动。预算管理要求及时