解析酒店财务术语 -Flow Thru.doc

解析Flow?Thru?酒店财务术语? ?陈增辉 ? 上星期，与几个属鼠的朋友聚餐，某酒店总经理咨询如何解析锦江行政月报中的财务术语Flow Thru？席间我唯一属狗，于是狗抓耗子，提供了一些材料，也分享给关注Flow Thru的同行，共同探讨。 我们通过一个案例来解析某酒店月度Flow Thru：【图1】 ?【图1】的Total Revenue、GOP，对比Actual与Budget，?收入与GOP均超预算，?GOP率也与预算持平，以传统的分析看似乎没什么问题，但事实果真如此吗？让我们细细品味。 第一道菜：品尝差异点： ?酒店的收入超预算69.4万元，GOP超预算25.1万，客房利润率下降0.40%，餐饮利润率下降1.90%，Total Expenditure超预算44.28万，是否属于美味佳肴呢??【图2】 ??? ?品尝之后，看似诱人的菜肴，在色、香、味上，味有点苦涩。 第二道菜：品尝Flow Thru： 1、烹饪介绍： 酒店GOP的利润总额可以揭示酒店当期盈利的总规模，GOP %?可以揭示酒店当期盈利能力,但是它们都不能表明这一总盈利是怎样形成的，或者说它不能揭示酒店经营管理的内在品质，（即酒店收入与费用的变化，汇聚的经营成果）只有通过Flow Thrud分析，才能得出每增减一个单位收入所随之产生的GOP收益。 2、按excel模拟运算表测试此酒店Flow Thrud的数据： 按盈亏平衡BEP?（?Break Even Point）?原理（在此不展开理论表述），此酒店的经营状况收入与GOP均超预算，那么Flow Thru ?GOP %?才合理。即:酒店收入超预算69.4万元，最起码50%?需转化为GOP, 69*50%+533（预算）=568万。此刻的GOP %?应为38.09 %?，Flow Thru为50%（?Flow Thru??GOP % ），才符合BEP?原理,阅【图3】。 【图3】 ? 品尝此酒店Flow Thru，展示我们面前是主料（收入）与配料（支出）颜色搭配不协调，配料（支出）太多，需加强监督与控制,真实、客观地反映酒店的经营成果。 3、运用Flow Thrud：（探讨与交流） 如Flow Thrud?指标是 100 %，酒店经营从理论上呈现高端品质，如上图的红颜色的数据为优，特色菜； 如Flow Thrud?指标是 0.0 %，酒店经营从理论上呈现中端品质，如上图的粉红色的数据为中，大众菜； 如Flow Thrud?指标是 0.0 %，酒店经营从理论上呈现低端品质，如上图的咖啡色的数据为差，低劣菜。 但我们要注意当月的预算与实际差异是正常，还是特殊状况，不能一概而论，我个人意见:?60% ?Flow Thrud 100% 比较符合真实状况。 ?品尝之后，Flow Throd 在宏观上（理论）能帮助我们发现问题，但 Flow Throd 的菜肴质量与材质（真实的信息）息息相关，需我们去微观中（数据源头）去寻找答案，才能达到通过 Flow Throd 来提升酒店管理的作用。 第三道菜：寻根溯源： 经查验?酒店为达到冲减当月GOP的目的，要求客房部在月底虚领一次性用品4.5万元，导致客房部利润下降；财务部预提一笔季度奖金6万元，导致劳动力成本上升。排除上述因素，正常的GOP应超预算=25.1万元+4.5万元+6万元?= 35.6万元?，Flow Thrud =35.6/69.4=51%?，与理论判断相差无几?。 品尝之后，Flow Thru 将含在GOP中的水分挤出，清楚的看到隐藏在高收入或GOP下，导致费用扩大化的问题。 第四道菜：Flow Thrud的excel公式： B3=?预算收入；??B4=?预算GOP；C3=?实际收入；?C4=?实际GOP。 D6=IF((C3-B3)=0,--,IF((C4-B4)0,IF(AND((C4-B4)( C3-B3),( C3-B3)0),1-((C4-B4)/( C3-B3)),IF((C3-B3)0,-ABS((C4-B4)/( C3-B3)),-ABS(((C3-B3)-( C4-B4))/( C3-B3)))),IF((C3-B3)0,ABS(((C3-B3)-( C4-B4))/( C3-B3)),ABS((C4-B4)/( C3-B3))))) 品尝之后，excel 能帮我们解决负数的问题。 ??四道菜品尝完毕“治酒店若烹小鲜”，很期待同行的反馈，呵呵。 3