企业经营环境多变,本节重点在强调当企业追求股东利润.PDF

企業經營環境多變，本節重點在強調當企業追求股東利潤 (或企業價值) 最大化的同時，更須注意企業稅務成本之考量， 如何透過稅務管理，以降低租稅負擔，才是公司致勝的關鍵 。 惟中小企業如以不繳稅或少繳稅為經營最高原則是不足取的， 且可能因觸法而遭到處罰。最佳的租稅規劃應是在「合法」與 「合理」情況下，應善加運用各種租稅法令規定及租稅優惠以 進行規劃為前提，且應避免因誤觸法規而受罰，以降低稅率節 省稅務成本，並可透過延遲繳稅以改善現金流量及財務結構為 目的。 欲達成降低稅負之目標，企業應具備下列正確的稅務基本 概念： 一、保存適當憑證 會計憑證是處理會計事務之來源，將其經濟活動所產生之 結果，除以財務報表傳達給報表使用者外，也是稽徵機關查核 所得的依據。營利事業經營本業及附屬業務相關之費用與損 3 失，經取具適當合法憑證者，得認列為營利事業之費用及損 失。易言之，不符稅法規定之費用或損失，不得列為課稅所得 之減項。例如：超過稅法規定限額之超限部分、費用憑證與稅 法規定不符者等，均應予以帳外調整，不得列為當期費用或損 失。 二、善用租稅法令優惠規定 企業申報所得稅時，各項收支計算涉及相關稅務法令，尤 其免稅所得之適用，更是企業節稅與否之關鍵所在。除所得稅 法令外，另有中小企業發展條例及產業創新條例，對於企業訂 有多項租稅減免，不過，稅法各種租稅獎勵皆訂有一定條件， 若欲獲得獎勵，須充分瞭解目前的法令規定並設法符合之。 如在促進產業升級條例租稅優惠落日後，民國 99 年起依 產業創新條例第 10 條規定，為促進產業創新，公司得在投資 於研究發展支出金額 15%限度內，抵減當年度應納營利事業所 得稅額，並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額 30% 為限。【適用優惠規定，應隨時注意法令之變動】 三、選擇最有利的計稅方式 一般稅務法令規定，有些是讓企業具有選擇性，需熟知法 4 令間之搭配，才可使企業降低稅負，茲說明如下： （一）組織型態之選擇 不同的組織型態，在租稅適用上，有一些差異，公司組織 的租稅條件是優於獨資合夥，如盈虧互抵及產業創新條例之研 究發展支出適用投資抵減等。 （二）營所稅申報方式之選擇 申報營利事業所得稅時，企業因採用書面審核、查帳或會 計師簽證等方式的不同，被抽核的可能也不同；而且採會計師 簽證及藍色申報者，可列支交際費之限額較高及適用盈虧互 抵，企業應審慎選擇。 （三）盈虧互抵搭配最低稅負制之選用 依所得稅法規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完 備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽 證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前 10 年內各 期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。但應注意如果企 業因適用虧損扣除，在企業尋求降低營所稅應納稅額同時，可 能增加補繳一般所得稅額與基本稅額之差額，反而加重企業稅 負，將得不償失。 5 （四）會計方法之選擇 營利事業依稅法規定列報折舊費用時，可依企業之營業情 況選用或變更適當之折舊方法。另分期付款銷貨收益之計算， 稅法上可選擇之方法較會計上規定更多選擇；企業須加以精 算，以達節稅效果最大。 （五）兼營營業人營業稅申報方法之選擇 企業經營型態採兼營應稅及免稅貨物者 (兼營營業人) ，其 申報營業稅方式有直接扣抵法與比例扣抵法之選擇，企業可按 其進項稅額之多寡選擇其適用之方法。惟採用直接扣抵法之企 業，須帳薄記載完備，並明確區分所購買貨物、勞務或進口貨 物之實際用途。 四、注意稅務申報技巧