受罚审计师的传染效应研究.pdfVIP

愕费?窍雳挥挥挥荡?窍需寸程旦旦旦与μ」I 受罚审计师的传染效应研究 冉明东王艳艳杨海霞 (中南财经政法大学 43∞73 厦门大学 361∞5) [摘要】本文以 2006-2013 年间受罚审计师签字合作同伴的审计客户为实验纽，以没有污点的审计师的客户 为对照组，从个体层面考察处于同一团队内的审计师在审计质量和审计收费方面是否存在传染效应。与已有 研究没有发现同一事务所内部审计师的传染效应不同，我们的研究结果表明:受罚审计师签字同伴的审计质 量和审计收费显著低于未曾与受罚审计师合作过的，具体表现为受罚审计师签字同伴具有较高的正向操控性 应计、较高的审计报告激进度和较低的应计质量。研究结果表明，审计师个体间的传染效应可能仅存在于同 一团队内的审计师之间，其原因可能是这种传染效应是因队内成员在工作合作过程中的相互学习所导致的。 l 关键词1 传染效应行政处罚 审计质量审计收费 同群效应 用。那么，同→个团队内的审计师行为之间是否存在传染效 一、引言 同群效应 (Peer Effect) 是指，同一社交网络中个 应?作为具有超然独立性内在要求的审计师能否逃脱近墨 者黑的魔咒呢?即受罚审计师的个体行为是否对其合作密 体成员的行为或决策会相互影响，进而表现为一定的相似 性(Jackson et al. , 1991) ，而同群效应所造成的负面 切的签字同伴的个体行为产生影响，进而使其签字同伴表现 影响则被称为传染效应( Gleason , Jenkins and Johnson , 出比其他未曾与受罚审计师合作过的审计师更低的审计质 量?现有的研究仍无法对这些问题进行回答。 2∞8) 。审计行业的独特性为研究同群效应和传染效应提供 我国审计报告中的双签制度和师所并罚制度 了研究契机。基于会计师事务所或分所层面的研究证明了 为研究审计师个体之间的传染效应提供了天然的制度环境。 传染效应在审计行业的严重性，安然事件中安达信休斯 现行的审计准则要求审计报告必须由两名及以上具备相关 顿分所的行为引起了安达信世界范围内所有客户的股价 下跌，产生了多米诺古牌效应 (Chaney and Philipich , 业务资格的注册会计师签名盖章，其中一名为对审计项目 2002; 方军雄， 2011); 进一步， Francis and Michas 负最终复核责任的合伙人，另一名为负责该项目的注册会 (2013 )的研究表明低水平审计质量在会计师事务所分所 计师。一旦出现审计违规或审计失败，会计师个人和事务 所均应承担相应的法律或处罚责任，仅20l 1-2013 年由注 内存在传染效应，这可能是分所内由于在制度、流程等框 册会计师协会以公开谴责、行业内通报和训诫等方式 架性因素方面存在相似性所导致的。由于审计是一项重要 处罚的审计师就达到了 821 人次。双签制度和师所 的人类活动，事务所的审计质量主要依赖于其专业人员的 素质，如个人能力、决策技巧等 (Srnith ， Bedard and John- 并罚制度为我们识别污点审计师以及审计师是否处于同 stone 一团队提供了条件。本文通过于工收集来自中国注册会 , 2{朋) ，因此审计服务的结果不可避免会受到审计师 个体特征的影响 (Nelson and Tan , 21∞15) ，基于审计师个人 汁师协会官方网站关于注册会计师的