第八章 个人得税.pptVIP

（2）核定征税，应税所得率为20% 应税所得＝500000×20%＝100000元 应纳所得税＝（100000÷2×30%－4250）×2＝21500元 注：850×12×2为合伙人工资不能在成本费用中列支，但可按个人所得税的费用扣除标准扣除。应纳所得税为合伙人合计应纳个人所得税 3、应纳税额的征收管理 （1）适用税率确定。投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办，下同），年度终了时，应当汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳所得税税款。 （2）利息、股息、红利征税。不并人企业的收入，而应当单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应当按照合伙企业投资者计算应纳税所得额的规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别计算缴纳个人所得税。 四、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法 1、应纳税所得额 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。其中，收入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。减除必要费用是指按月减除2000元。 应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月必要费用扣除合计数 2、应纳税额的计算方法 承包人、承租人按照合同（协议）的规定，只向发包方、出租方交纳一定的费用，企业经营成果归承包人、承租人所有的，按照个体工商户所得缴纳个人所得税。如果承包人、承租人对企业的经营成果没有所有权，只是按照合同（协议）的规定取得一定的收入，则应当按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入额－（2000×该年度实际承包、承租经营月份数） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 五、劳务报酬所得的计税方法 1、应纳税所得额 劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。其计算公式为： 2、应纳税额的计算方法 劳务报酬所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税所得额＝每次收入总额－800元 　　　 或＝每次收入总额×（1－20%） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税。其中，20000元至50000元的加五成，50000元以上的加十成。 例： 某居民个人×年×月取得以下所得：从A单位一次性取得工程设计劳务所得40,000元；从B单位取得4次讲学所得,每次800元，计算该个人应纳个人所得税。 解： 工程设计劳务所得税＝40,000×（1－20%）×30% －2000＝7,600元 或＝20,000×20%＋12000×30%＝7,600元 讲学劳务所得税＝（800×4－800）×20%＝480元 六、稿酬所得的计税方法 1、应税所得额 稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4,000元的，定额减除费用800元；每次收入在4,000元以上的，定率减除20%的费用。费用扣除计算方法与劳务报酬相同。所谓每次取得的收入，是指以每次出版、发表作品取得的收入为一次，确定应纳税所得额。 ２、应纳税额的计算方法 稿酬所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，即实际缴纳税额是应纳税额的70%，其计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%） 例6： 某居民个人×年×月取得以下所得：文学作品出版稿酬所得3000元,同时取得该作品在报刊连载稿酬所得2次,每次1000元，计算该个人应纳个人所得税。 解： 出版稿酬所得税＝（3000－800）×20%×70% ＝308元 连载稿酬所得税＝（1000＋1000－800)×20%×70% ＝168元 七、特许权使用费所得的计税方法 1、应纳税所得额 特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4,000元的，定额减除费用800元；每次收入在4,000元以上的，定率减除20%的费用。费用扣除计算方法与劳务报酬相同。其中，每次收入是指一项特许权的一次许可使用所取得的收入。对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法发凭证，允许从其所得中扣除。 2、应纳税额的计算方法 特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 八、利息、股息、红利