增值税课件.pptx

增值税的性质： 增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。 增值税原理： 1、按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税； 2、实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除； 3、税款随着货物的销逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。 增值税的计税方法： 1、直接计算法 2、间接计算法（实行增值税的国家广泛采用的计税方法） 加法 减法 增值税纳税人的分类： 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是： 纳税人的会计核算是否健全； 是否能够提供准确的税务资料； 企业规模的大小。 为什么要划分一般纳税人和小规模纳税人？ 一般纳税人和小规模纳税人在管理上有什么不同？ 划分一般纳税人与小规模纳税人的目的： 主要是为了适应纳税人经营管理规模差异大、财务核算水平不一的实际情况。 对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法，小规模纳税人规定简便易行的计税方法和征收管理办法。 下列纳税人不予办理一般纳税人的资格认定： 1、个体工商户以外的其他个人。其他个人指自然人。 2、选择按上规模纳税人纳税的非企业性单位，非企业性单位是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 对视同销售货物行为的征税规定： 1、将货物交付其他单位或者个人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6、将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 6、将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； 8、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。 税率： （一）基本税率：17%； （二）低税率：13%； （三）零税率：0；纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。 （四）其他规定； （五）营改增税率。 增值税法定免税项目： 1、农业生产者销售的自产农产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书；古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 增值税法定免税项目： 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7、销售的自己使用过的物品，自已使用过的物品是指其他个人使用过的物品。 注意事项： 1、除上述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目； 2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 3、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。