会计准则变迁对企业盈余价值的相关性问题研究.pdfVIP

专题研究 TECHNOLOGY AND MARKET Vol. 21.No.12.2014 会计准则变迁对企业盈余价值的相关性问题研究 刘景艳 (唐山学院，河北唐山 063000) 摘 要:我国的会计准则经历了漫长的变迁过程。新会计准则实施，后，企业的盈余管理手段也会发生相应的变化，通过 会计准则变迁对盈余管理可能产生的限制作用和调节空间的分析，了解其将对管理层盈余管理行为和会计报表所产生 的影响，更好地为会计信息使用者提供服务，并结合会计准则变迁过程中出现的问题，对我国未来会计准则的发展改革 提出建议。 关键词:盈余价值;会计准则:盈余管理 doi: 10. 3969/j. issn. 1006 - 8554.2014. 12. 187 1 会计准则变迁对盈余管理可能产生的限制作用 关费用和损失的费用，应确认为递延收益;新准则明确规定了 会计准则的缺陷是企业进行不正当盈余管理的前提条件， 递延收益与当期损益的界限，可以有效限制企业通过政 我国会计准则变迁的原因之一就是源于企业不正当的盈余管 府补助资金粉饰利润、调节盈余，保证企业财务信息的真实性。 理，为了规范上市公司的盈余管理，我国不得不对会计准则进 总之，从会计准则变迁上看，准则的制定更加注重会计信 行调整和变迁。会计准则变迁会对企业盈余管理产生重要的 息的可靠性、真实性，在一寇程度上可以较好地遏制公司恶意 影响，一方面可以限制企业盈余管理对企业利润的操控，另一 的盈余管理行为，通过会计准则变迁，缩小企业进行盈余管理 方面又为企业进行盈余管理提供新的发展空间。 的空间，提高会计信息的真实性和公信力，从而进一步改善企 1. 1 发出存货计价方法变化对盈余管理的影响 业间的竞争环境，为建立良好的经济秩序提供制度保障。 新会计准则取消了后进先出的发出存货计价方法。不同 2 会计准则变迁对盈余管理可能产生的新调节空间 2. 1 固定资产折旧方面变迁可能产生的盈余管理新空间 的存货发出计价方法会通过价格的变动对利润产生重要的影 响，当发出存货的价格呈上升趋势时，如果采用后进先出法，就 新会计准则规定，企业至少在每年年末，需要对固定资产 会减少当期利润;而当存货的价格下降时，就会增加当期的利 的使用寿命、预计净残值以及折旧方法进行复核。并且，固定 润。新会计准则将后进先出法取消，可以帮助企业更加客观地 资产的折旧年限、折旧方法、预计净残值的更改都实行未来适 反映存货的历史成本，真实反映企业存货的流转情况，很好地 用法，不进行追溯调整。 限制了企业对利润的控制和调节，有利于对企业的经营业绩进 如果企业可以证明固定资产的使用寿命、净残值和先前的 行合理比较，提高企业的盈余质量以及会计信息的价值。 估计数之间有差异，就可以相应变更会计估计，实行未来适用 1. 2 资产;或位准备的计提与冲回变化对盈余管理的影响 法，对利润进行控制和调整，以达到进行盈余管理的目的。