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基础地理信息 在税源管理中的应用和成果 郭 宏（教授） 【摘要】随着社会的快速发展，各行各业对基础地理信息的需求日益增长。为适应“互联网+税务”的 要求，本文试图从“信息管税”的角度，探讨基础地理信息在税源管理中的应用理论、应用路径和实践 成果。 【关键词】基础地理信息；税源管理；应用路径；成果案例 【中图分类号】F810 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）02-0073-6 在互联网时代，传统行业都面临着如何适应、如 2. 引入基础地理信息是破解征管难题的有效途 何转型的现实问题，税源管理在互联网时代必须秉 径之一。税源管理需要回答两个基本问题：在整体层 承“信息管税”的理念，以风险管理为导向，消融时间 面上要回答税源规模与纳税人申报缴纳税额以及需 和空间对税源管理的限制，构建无时间、空间障碍的 要督促纳税人申报的潜在税源，为领导决策提供参 税源管理新体系。 考；在具体操作层面上要回答存在税收流失风险的 一、在税源管理中引入基础地理信息的必要性 纳税人与可能流失的税收规模，为税源管理提供目 和有效性 标对象。长期以来，税源底数不清、政策执行不准、管 1. 引入基础地理信息是税源管理的内在要求。 理效能不高、管理效果不长一直是税源管理中的突 税源管理中空间定位和空间分析所应用的基础地理 出问题，在土地使用税、房产税、耕地占用税等财产 信息始终以文字和数据的形式存在，并在户籍管理 行为税方面尤其明显。产生这些问题的原因主要有 和土地使用税、房产税等单税种管理中得到大量使 三个：一是“看不见”。在土地上进行的开发、建设、生 用。在空间定位应用上，基础地理信息包括税务登记 产、经营产生的全部税源不能直观地展现在税务机 中的纳税人“注册地址”和“生产经营地址”信息、定 关面前，虽然税务机关进行税源管理的起点是税务 额管理中的“地段”和“位置”信息、房产税和土地使 登记，但登记不全导致一部分税源游离在税务机关 用税征收范围信息、土地使用税单位税额的地段信 的管控之外。二是“不知道”。没有权威的数据和方便 息、房地产开发项目坐落信息；在空间分析应用方 的工具，税务机关对每块土地的权属、用途、利用现 面，基础地理信息包括土地使用税计税依据的“占地 状、面积、规划、建筑规模、生产经营状况掌握得不 面积”信息、土地价值计入房产原值征收房产税涉及 全、不准，对纳税人应纳税额的测算不甚准确。三是 的土地价值和建筑面积及容积率信息、土地使用税 “抓不住”。税源管理的三个要素是“证据事实、政策 免税管理中的土地规划用途信息和土地利用现状信 依据、执法程序”，其中“证据事实”是保障税源不流 息、土地增值税清算中非普通住宅商业用途房产和 失、少流失的关键要素，证据的流失和失效是税源流 配套设施信息、房地产开发管理中的建设规模信息。 失的主要成因。破解这些难题，必须应用互联网思 所有这些信息都以数据形式抽象地存在于税务登记 维，将可视化的基础地理信息引入税源管理，使全部 表、房产土地登记申报表、资产负债表、房地产建筑 税源“可视、可测、可追”。 业项目登记表等纸质文书和征管系统中，这些信息 3. 引入基础地理信息是提高征管效能的必由之 是税源管理不可或缺的基础信息，是税源管理有效 路。在传统的税源管理模式下，“入户、进场、看账、取 性、政策执行合法性的前提和保障。 证”是主要的税源管理方式，税源管理人员“晴天一 2017.02财会月刊·73·□ 身土、雨天一脚泥，每天八小时、来去百公里，账本翻 息，不能确定行政区划边界；⑤没有提供面积测量工 几遍、小本记证据，反复来博弈、管理效能低”，“不去 具，不能准确测量影像对应的实际占地面积；⑥没有 现场不知道，去了现场不清楚”，时间和空间限制成 实现与地税税源管理信息的有机融合，从而不能实 为提升税源管理效能的根本“瓶颈”。引入多年度影 现自动或人工对税源的分析比对；⑦不能提供