税务会计第七章出口货物免、退税会计.ppt

解析： （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =300×（17%-13%）-0 =12万元 公式4 （2）当期应纳税额 =200×17%—（51—12）—3= -8万元 公式1 （3）出口货物“免抵退”税额 =300×13%-0=39万元 公式2 （4）按规定， 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额=8万元 公式3 （5）当期免抵税额 =当期免抵退税额-当期应退税额 公式3 =39-8=31万元 解析： 购入材料时： 借：原材料 3000000 应交税费-应交增值税（进项税额）510000 贷：银行存款（应付账款） 3510000 实现内销收入时： 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340000 出口产品时： 借：银行存款 3000000 贷：主营业务收入 3000000 出口产品时，由于对生产企业出口的自产货物，免征本企 业生产销售环节增值税，故出口时不需计算销项税额。 计算不得抵扣税额时： 借：主营业务成本 120000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）120000 计算当期免抵税额时： 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）310000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 310000 按规定计算应予以退回的税款时： 借：应收出口退税 80000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 80000 实际收到退税额时： 借：银行存款 80000 贷：应收出口退税 80000 举例:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。3月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上期期末留抵税款19万元，本月内销货物不含税销售额200万元，收款234万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币300万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 解析：（1） 免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额 =免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率-出口货物退税率） =100×（17%-13%）=4万元 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税额不得免征和抵扣税额抵减额 =300×（17%-13%）-4=8万元 公式4 （3）当期应纳税额 =200×17%-（51-8）- 19= -28万元 公式1 （4）免抵退税额抵减额 =免税购进原材料×材料出口货物退税税率 =100×13%=13万元 （5）出口货物“免、抵、退”税额 公式2 =300×13%-13=26万元 （6）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=26万元 公式3 （7）当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额 当期该企业免抵税额=26-26=0万元 （8）3月期末留抵结转下期继续抵扣税额为2万元（28-26） 解析： 购入材料时： 借：原材料 3000000 应交税费-应交增值税（进项税额）510000 贷：银行存款（应付账款） 3510000 免税购进进口料件时： 借：原材料 1000000 贷：银行存款 10000