构建行政事业单位内部控制体系思考.docVIP

构建行政事业单位内部控制体系的思考 　　摘 要： 随着我国社会主义市场经济的完善和发展，内部控制理论及体系的构建已经成为现代企业管理理论的重要组成部分，然而与现代企业的内部管理相比，我国行政事业单位的内部控制体系还不够完善，这严重制约着行政事业的工作效率。本文主要从行政事业单位内部控制的涵义和目标入手，分析了当前我国行政事业单位内部控制中存在的主要问题，并有针对性的提出了可行性建议，以构建一套适合行政事业单位特点的内部控制体系 关键词： 行政事业单位；内部控制体系；问题；建议 一、行政事业单位内部控制概述 行政事业单位内部控制主要是指行政事业单位出于保护资产安全和完整的目的，为履行职能、应对风险以实现其社会公共管理职能的保障体系而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部控制的目标，是确保信息和资产完整、提高公共服务效率等。行政事业单位的特殊性决定了加强行政事业单位内部控制对建设廉洁政府具有一定的现实意义 二、当前我国行政事业单位内部控制中存在的主要问题 我国行政事业单位频频爆出贪腐大案及债务危机，表明当前我国行政事业单位内部控制体系还不够健全，当前我国行政事业单位内部控制中存在的问题主要集中表现在以下几个方面： （一）单位领导对内部控制问题不够重视 近年来，一些地方政府的单位领导缺乏内控意识和风险意识，不顾实际偿还能力大规模举借外债，最终容易陷入债务的深渊不可自拔，如著名的武汉政府债务危机，就是由于一些单位领导的内部控制意识不够强烈，没有真正认识到内部控制对单位发展的重要意义，在此思想意识的指导下，单位内部必然难以形成重视内控的好风尚，单位内控能力不佳。在实际的行政事业单位内部控制管理中，财务部门是一个非常关键的环节，但部分领导仅仅将其视为一种付钱、筹钱的职能部门，甚至一些财务部门的领导对于各项经费的收支没有设立明确、合理的范围和标准，只要有相应的审批领导的签字，就会实施相应的报销，致使财务监督和控制流于形式 （二）行政事业单位内控体系不够健全 没有指定严格合理的内部控制制度，就不可能形成科学有效的行政事业单位内部控制体系，也就难以达到预期的内控目标。在实际的行政事业单位内部控制管理中，很多行政事业单位的内控体系不够健全，尤其表现在财务控制体系的不完善，具体如下：一是岗位设置问题，在一些编制有限、人员紧张的行政事业单位内部，财务部门存在着不合法的兼岗现象，如有的单位财务部门人手不够，不得不出现一人兼数职的情况，有的出纳兼任会计方面的职务；二是内控流程不健全，行政事业单位的预算实则是一种内控制度，但在实际的管理与工作中，一些单位对于前期的预算不够重视，一些经济事项的流程控制也比较简单，事后审批报销现象较为普遍 （三）对行政事业单位内控缺乏监督 在我国当前体制下，内部监督缺乏独立性和实效性，这在行政事业单位内部控制管理中是比较突出的问题。在实际的运行中，单位决策权往往集中在单位领导手中，政务活动不够充分透明，内部监管部门甚至直接归领导负责，如此，内部监管效果必然大打折扣。此外，就单位外部监督而言，财政、审计、监察等部门都有权对行政事业单位内部控制进行监督检查，但各个部门的检查标准不一、功能交叉，各监督部门缺乏有效沟通，甚至存在交叉性的利益牵连，容易导致监督流于形式，而起不到应有的监督作用 三、关于构建行政事业单位内部控制体系的思考和建议 （一）高度重视单位内控问题，形成良好的氛围 在行政事业单位内部，领导的重视程度会直接或间接影响到工作的进程。就目前而言，对内部控制制度的必要性和重要性的认识不够，是行政事业单位内部控制停滞不前的重要原因 为此，地方各级政府应组织好统一的行政事业单位内部控制建设的培训，聘请专业人员讲解有关内部控制管理的重要性以及具体方法，以真正强化单位领导及内部员工的内控意识，还可利用现代网络媒体加强内控宣传，通过政府网站、报刊杂志、印制小册子等方式加强宣传和引导，以在单位内部形成重视内控的良好氛围，甚至可将其作为领导政绩考核的一项要求来做 （二）健全内部控制体系建设，强化内部控制意识 行政事业单位内部控制管理中，应建立健全内部控制体系，重点应做好以下内控建设： 一是合理设置岗位。单位各项部门在设置岗位时，应确保不同职务由不同的人来担任，比如，出纳和会计应由两个不同的员工担任，各司其职，相互监督和牵制 二是做好预算控制。预算是行政事业单位内控管理的重要方面，行政事业单位应高度重视预算管理，并做好预算控制与管理工作，建立一套以预算管理为基础的内部控制体系 三是实行电算化控制。近几年，会计电算化的普及大大提高了行政事业单位财务管理效率，尤其是公务卡的运用可以通过财政、银行和单位的联网系统，随时查看和监督会计报销的信息，