企业内部控制与财务风险..docVIP

企业内部控制与财务风险 　　摘要：历年来企业因内部控制失效引发的财务风险屡屡出现，从史上著名的安然事件，到最近爆出的东芝财务舞弊案，虽然具体原因各有不同，且涉及很多方面，但均存在企业内部控制管理弱化或缺失的现象，继而引发严重的财务风险，致使企业陷入危机，甚至破产。因此，内部控制日益成为人们关注的焦点，受到企业和政府监管部门的重视。企业必须要建立起合理有效的内部控制体系，才能防范和应对各种经营中面临的财务风险，为企业的长远发展保驾护航 关键词：内部控制；风险管理；财务风险 一、内部控制与财务风险简述 1.内部控制是企业在经营管理过程中不断总结、不断进化而来的一系列制度和规范，其主要作用是为保证企业的经营管理相关活动符合法律法规的要求，为企业相关资产的安全完整提供保障，确保企业内部外部相关信息沟通以及对外提供的财务报告真实有效。内部控制的运用基础，是企业的自我调整和约束 2.企业在生产经营过程中，不可避免的会涉及相关的财务活动，而由于财务活动中存在的各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能，则称之为企业财务风险。企业的财务风险大小反映了企业的经营状况，财务风险大或者是经常出现，说明企业的财务管理出现了问题，需要一一筛选到底是哪个部分出现问题，因为财务管理与每个人、每项工作都有联系，必须细致的分析出问题根源在哪里，是那个环节出现的，才能从根本上克服困难 3.内部控制与企业财务风险管理有着十分紧密的联系，是企业运营活动的重要组成部分。完善的内部控制体系能够为企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提供更加有效的保障，从而使得企业的经营效率和效果得到进一步提高，最终促进企业发展战略的实现。而以上几点，与企业财务风险管理的目标在整体方向上是一致的。从该角度出发，内部控制作为企业财务风险管理的重要环节，其动力正是来自于企业对财务风险的认识和管理。如果企业缺乏良好的内部控制，则企业经营过程中往往容易出现失误和舞弊，造成各种严重的财务后果，甚至破产倒闭。因此，内部控制作为防范企业财务风险的一种长效机制，是十分有必要建立并健全的 二、中国内部控制的发展及对企业的影响 企业生存和发展过程就是风险的发生及其应对的过程，对风险科学识别、有效防范和利用是现代企业经营管理的重要课题。随着企业所面临的社会环境不断发生改变，企业的组织形态也在不断适应进化，而内部控制正是企业发展以及组织效率提高需求下的产物 自1996年中国注册会计师协会发布了《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》开始，到2012年财政部、证监会对上市公司实施全面内控审计，我国政府逐步加大对企业内部控制的推动作用 2013年6月，在监管当局披露的《中国上市公司2013年内部控制白皮书》中指出，2223家上市公司在2013年4月30日前披露了内部控制评价报告，披露比例为90.04%；246家未披露内部控制评价报告，占比9.96%。这说明我国对内部控制体系的建设日益重视，上市公司也正在积极建立健全自身的内控体系。各上市公司通过实施有效的内部控制，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，以实现企业的发展战略、提升运营效率、提高信息质量、保证资产安全 三、内部控制如何在企业财务风险管理中发挥作用 内部控制作为企业财务风险管理的重要手段，在应对企业财务风险过程中发挥着举足轻重的作用，是企业财务风险管理的有机组成部分，能对企业的经营的有效性和安全性提供保障。主要体现如下： 1.良好的内部控制环境是企业财务风险管理的基础 企业的内部控制环境，主要是指对建立、强化或削弱某项特定政策、程序及其控制效果产生影响的各项因素。控制环境同时涉及企业的治理职能和管理职能，能够比较明显的反映出企业治理层及管理层对于内部控制所采取的态度和对于其重要性的认知，以及在此基础上所采取的各项措施。企业是否存在一个良好的控制环境，会直接影响到企业内部控制制度的贯彻和执行，并最终影响到企业经营目的和战略目标的实现 2.适当的风险评估是企业财务风险的有效度量 风险评估能够及时识别妨碍企业内部控制目标实现的各种不确定因素，从而进行科学分析和评价，并有助于企业采取适当措施来应对风险。风险评估作为实施内部控制的一项重要环节，进行恰当的风险评估能帮助企业有效识别财务风险，确定其重大程度，是否能够承受，以及需要进行怎样的内部控制活动来防范相应风险 3.恰当的控制措施是防范企业财务风险的重要保障 控制措施是指实施内部控制的具体方式，需要针对企业财务活动中的各项具体业务流程而设计。企业应根据业务流程中的风险点，而采取相适应的具体应对措施，纠正业务流程中出现的偏差，使得企业整体的运行能够规避重大的财务风险，朝着既定的目标发展 4.及时的信