高新技术企业如何充分享受税收优惠政策..docVIP

高新技术企业如何充分享受税收优惠政策 　　[摘要]国家为鼓励企业开展研究开发活动，加大对自主创新成果产业化的研发投入，促进高新技术企业的发展，实施多项税收优惠政策。企业财务人员应该加强税收政策的学习和理解，结合企业自身经营特点，充分享受税收优惠政策，为企业带来更大的经济效益 [关键词]税收优惠政策；高新技术企业；研发费用加计扣除；账务核算 [DOI]1013939/jcnkizgsc201538214 依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条，对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。在日常工作中，企业往往对政策把握不准，或者无法对研发费用核算不规范，错失了税收减免的机会。高新技术企业怎样进行费用归集和财务的账务处理，才能充分享受这两项税收优惠政策呢？ 1研发费用核算要求 11高新技术企业核算要求 高新技术企业要按照《高新技术企业认定管理工作指引》进行研发项目的各类费用归集，如××研发项目，分别将其发生的费用归集到以下八大科目中：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部开发费用、其他费用，也就是说研发所发生的每一笔费用都应归属于某一个研发项目的某一个费用科目。在日常核算中，我们要做好对每一个研发项目的费用归集，才能达到享受高新技术企业税收优惠政策的要求 12研发费用加计扣除核算要求 研发费用加计扣除税收优惠政策，要求企业对研发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。国税发〔2008〕116号文件规定以下费用可以所得税前加计扣除： （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；（7）勘探开发技术的现场试验费；（8）研发成果的论证、评审、验收费用 财税〔2013〕70号文件扩大了企业所得税前加计扣除研发费用的范围： （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；（2）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；（3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；（4）新药研制的临床试验费；（5）研发成果的鉴定费用 从国税发〔2008〕116号文件、财税〔2013〕70号文件分析，研发费用所得税前加计扣除重点：首先企业要有严格的立项程序，并且立项中有项目的预算。其次进行研发项目的各类费用归集，并符合两个文件规定内容，年度汇算清缴前将费用辅助账到税务部门备案。除了按照项目核算，文件中没有规定研发费用的核算具体要求，只要符合文件中的加计项目，按照程序办理就可以享受税收优惠 13高新技术企业与加计扣除核算要求的异同 分析高新技术企业和研发费用加计扣除对财务核算的要求既有相同点，也有不同点。相同点是都要求企业按照研发项目来归集各项费用，进行专项管理。不同点：一是高新技术企业立项要求低，即可以企业外部立项，也可以企业内部立项。加计扣除项目要求在当地的科技局立项，一般企业每年3～6个项目，立项及鉴定手续繁杂。通常加计扣除项目包括在高新技术企业项目中。二是费用科目或者费用核算的内容不同：高新技术企业费用范围广，研发项目所发生的费用基本都能计入。加计扣除费用范围小，必须是符合文件内容的费用才可以计入，但从两次颁布的文件趋势分析，加计扣除费用的范围也在逐步扩大 2怎样融合高新技术企业核算与研发费用加计扣除核算 21建立高新技术企业核算体系 从两项税收政策优惠力度分析，高新技术企业对于盈利企业来说，带来的经济效益远远大于研发费用加计扣除，高新技术企业有一套完整的核算体系，所以我们要按照高新技术企业核算的要求，建立核算明细账，在此基础上，筛选出加计扣除的内容作为辅助核算。首先，我们在研发支出科目下设“资本化支出”、“费用化支出”二级科目，资本化支出是核算未来将形成无形资产的专利、商标、软件等，在此不再详细分析。费用化支出核算当期计入损益的研发费用，是我们核算高新技术企业费