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高校内部会计控制体系建设研究 　　摘 要：内部控制体系建设是高校财务制度建设的重要组成部分。文章通过分析我国高校内部会计控制的意义及必要性，针对当前一些高校内部管理不严、内部控制欠缺和财务管理水平不高的现状，以云南农业大学为例进行分析，对高校如何构建内部控制体系进行研究，并提出具体高校内部控制的方法及措施，完善内部控制会计制度，对加快高校内部控制体系的建设、推动高校内部控制实践的发展均有着重要的意义 关键词：高校 内部控制 审计 预算控制 中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）01-160-03 一、我国高校内部会计控制意义及必要性 “科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。”按照财政部《内部会计控制规范──基本规范（试行）》关于“内部会计控制”的描述，从高校财务管理工作的实际出发，我们认为，高校内部会计控制是指高等学校为了提升会计信息工作质量，维护学校财产的安全、完整，保证相关法律法规和规章的有效贯彻执行，完善法人治理结构、建立现代大学制度和实现高校持续发展等而制定的方法和措施。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》提出了“加强学校财务会计制度建设，完善经费使用内部稽核和内部控制制度”、“防范高校财务风险”的要求。学校如何从科学发展的角度和从源头上预防腐败的高度贯彻好《纲要》，完善财务制度建设、防范风险、确保资金和财产安全、促进学校可持续发展，这是新的历史条件下加强高校内部会计控制建设提出的要求。高校内部会计控制的建设显得极为迫切，主要表现在以下两个方面： 1.高校要持续发展必须有完善的内部会计控制制度作保障。随着高等教育体制改革的不断深化，以前那种仅仅依靠财政拨款维持运转已不能适应当今学校发展的需要，高校不得不想办法多渠道、全方位地筹集资金。随着高校办学自主权的不断扩大，在正常的教学科研活动外，学校还参与投资和兴办企业等经济活动，但高校内控制度的建设却不适应学校的发展 2.高校要保证财产安全、杜绝营私舞弊，内部会计控制建设是必不可少的。为适应高等教育改革不断深化的需要，近年来，部分高校纷纷向规模化方向发展，在办学规模扩大的进程中，不同程度出现了会计信息失真，财务收支混乱的情况，一些高校还发生了一些经济犯罪问题。这类现象的发生都是由于单位内部会计控制的不健全造成的，因此健全内部会计控制制度，对物资的采购、计量、验收等环节进行必要的制约，营私舞弊的现象就可能得到有效控制 二、高校内部会计控制的特点和存在的问题 在我国高校内部会计与企业内部会计有着明显的区别，具有自己独特的一面，我们在研究与制定高校内部会计控制体系的基础上必须先了解高校的特点，做到因地制宜、具体问题具体分析 高校会计核算流程，以云南农业大学会计核算流程图为例可以表述为： 通过上图可以了解到云南农业大学会计核算流程，也是大部分高校的会计核算流程最主要的形式，包括预算管理、资金收支、资产核对以及事后分析。高校会计核算的特点决定了其内部控制的主要特点为： 1.内控范围上的广泛性。随着学校办学规模的不断扩大，学校的经济业务除了财务上的具体收支业务以外，还涉及到了预算编制、基本建设、物资采购、资产管理等方面，高校内部控制的范围在不断延伸，涉及到“财”的内容，全部应当包括到高校的内部控制的内容中去 2.内控内容上的复杂性。首先，高校经济活动不断多元化，既有从事教学、科研活动的单位，又有从事服务性、经营性的实体；其次，高校经费来源出现由单一化向多元化方面的发展，除政府拨款外，还包含提供教育劳务取得的学杂费和培训费等教育事业收入；开展科技服务、科技咨询及研发活动取得的服务收入；还有的学校具有经营收入、校办产业收入、捐赠收入等。高校的经济活动包括预算管理、财务收支、物资采购、后勤保障、筹融资、投资和基建等方面，核算内容逐步增多，包含事业单位会计、基建会计、企业会计等。因此，高校的内部控制有一定的复杂性 3.内控目标的多元趋势。随着学校各项改革的不断深化，内部控制不仅要维护资产安全、保证会计信息的真实完整，还与物资?购、筹融资、基本建设等经济业务活动的合法合规相关，高校作为非盈利的事业单位，有非营利性的一面，加之高校具有科研、教学并重的特点，高校内部控制的目标还应当包括结合自身管理和提供服务的环境，加强自身管理的能力，通过建立内控机制，努力提高教学科研以及管理的成效，通过以上分析，可以看出高校内部控制目标具有多元化的特点 结合现行高校复杂的会计核算业务实际，高校内部会计控制的不断更新变得越来越重要，但现状却是不能够跟上业务发展的需要，以致出现了很多急待解决的问题： 第一，部分高校管理人员缺乏