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异地施工问题的风险 七、异地施工问题的风险 法条—— ※ 《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号西安市地方税务局建筑和房地产行业跨区涉税项目管理办法税务总局在综合了《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）以及《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号）文件的基础上，充分考虑各地对建筑行业的实际征管状况，发布了《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号），对建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部的企业所得税纳税问题进行了规范。 千分之二预缴。（0.2%） 【提示】 实行核定征收的建筑企业应按照《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）第三条“建筑企业直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季度由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机构预缴。”和第四条“总机构直设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳”的规定执行。项目部预缴的部分连同总机构已预缴的企业所得税填列在《中华人民共和国企业所得税预缴纳税申报表（B类）》第12行“已预缴所得税额”。 ※ 跨地区经营建筑企业所得税征收管理 政策依据—— ※国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号） ※《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》 （国税函[2010]156 号） 政策选用——在这两个文件中选择对应适用的文件预缴企业所得税 主要取决于该项目部由谁直接管理？ 1、分支机构直接管理的项目部—— 分摊预缴法 （国家税务总局公告2012年第57号） 2、总机构直接管理的项目部—— 直接预缴法 （国税函[2010]156 号） ○ 关于“1、分支机构直接管理的项目部—— 分摊预缴法（国家税务总局公告2012年第57号）”的内容很多，自学。（营业收入35%、工资薪酬35%、资产总额30%；） ○ 关于“2、总机构直接管理的项目部——直接预缴法”要注意： 1、二级以上的分支机构（要有《证明》）； 2、二级以下的汇总到所属二级分支机构直接预缴； 3、新成立的二级分支机构当年不预缴。 ● 提供的证明文件 —— 两个证明文件 1、外出经营证明——总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》；（未提供证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。） 2、项目部所属证明——总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。 【图示】 图示： - 18 - 总机构 （独立法人） 项目部 （非独立法人） 分公司 （非独立法人） 项 目 部 （非独立法人） 项 目 部 （非独立法人） 项 目 部 （非独立法人）