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国库集中支付下财政资金的管理与风险防范 　　摘要：国库集中支付是财政改革的主要内容之一，也是建立公共财政体系的重要组成部分。完善国库集中支付下财政资金的管理，确保财政资金的安全运行事关改革的成败，在集中支付改革的后期，该工作已成为各级财政部门的工作重点 关键词：国库集中支付 财政资金 管理 风险防范 国库集中支付制度改革，从根本上改变以往财政预算资金的拨用款模式，把财政资金直接拨付到收款对象或供应商，省略了拨款的中间环节，提高了资金使用效率。改革涉及预算管理、计划下达、集中支付、资金清算、国库管理、会计核算等诸多环节。改革之初，上级财政部门未提供一个标准的规范操作体系，各级政府一般根据当地的实际情况，采用边摸索、边实践、边改革，采用了不同的模式，改革过程中也暴露出一些问题或风险隐患亟需应对解决 一、国库集中支付带来的风险和挑战 业务单位管事，财政国库管钱，随着改革的推进，各类账户清理，过渡性银行账户逐步取消，预算资金、结余资金、往来性资金逐步集中到国库或财政专户上。据资料反映，2014年苏南某地级市市级国库集中支付量达400多亿，全年累计收支量近千亿，资金集中，风险也集中，一些问题或风险也随之突显现出来 （一）部门预算不够科学 预算编制粗放、不全面，造成调整频繁，可执性差，支付执行主观随意性大，使得国库资金难以得到有效的监督管理 （二）国库资金集中管理的风险 一是工作人员的责任重大，任一环节出现差错，轻则造成资金延误，重则资金损失，全国不乏相关内部作案的案例；二是财政国库相关管理措施不能及时跟上改革发展，业务流程还处于试行和探索中，是否科学、严密有待时间的考验；三是财务管理风险，资金集中后，能否充分发挥集中支付改革的优势，增强政府对资金的调控能力，实现对国民经济的推动作用，否则改革的成效将大打折扣 （三）国库资金集中支付环节的风险 1、财政直接支付的风险 财政直接支付，就是预算单位将合法有效的支付凭证交由中心审核后，由中心开出支付凭证（或发送电子数据）给银行，将国库资金直接划付供应商、用款单位或个人，对财政支付审核判断能力有更新的挑战。一是支付中心与预算单位在支付的信息上的不对称性，对表面合法，而事实虚假或欺骗性的支付手续难以判断；二是对工作人员业务能力要求较高，需要有较高的职业敏感性和判断能力 2、财政授权支付的风险 财政授权支付，就是单位根据财政部门授权的额度，直接向代理银行签发财政支付凭证，代理银行直接将资金划付供应商或用款单位及个人。从拨付款环节可以看出，授权额度内的资金使用权由预算单位直接掌握，比财政直接支付少了一步审核的过程 （四）国库集中支付执行软件开发的滞后，阻碍了改革的推进 全国各地操作系统独立开发，数据不共享，缺乏系统性、前瞻性及全局性，部分地区的软件系统运行不稳定、数据丢失。对照“木桶原理”，国库管理软件的短板已成为改革推进的技术瓶项或隐患 （五）国库集中支付改革的不断发展，而相对法律法规建设相对滞后的尴尬 如八十年代的《国家金库条例》部份章节已不符合实际情况；按《人民币银行结算账户管理办法》要求，存在预算单位取消基本户后无法新办单位公务卡等现实 二、对上述问题所应采取的对策 （一）严肃和细化部门预算，严格部门预算的执行，从源头防止开支的随意性和杜绝挤占挪用财政资金的发生 从某种意义上说，国库集中支付工作是在部门预算这根指挥棒下运作，预算细化程度和执行效力决定了国库集中支付改革的效果。不断推进部门预算细化、准确化、透明化工作，做到认真编制，详细论证、调整规范，完善预、决算公开制度；加强资金计划的执行力度，杜绝预算计划和执行分离；严控资金的用途和流向，防止开支随意性以及挤占、挪用带来的风险。如项目经费必须专款专用，人员、公用等不得相互混用，结转结余资金管理严格按新预算法要求操作 （二）深化政府采购改革，加强供应商、劳务提供者的管理，将对节约财政资金、保证国库资金的安全起重要的作用 随着改革的深入，国库集中支付范围不断扩大，直接付款的供应商会越来越多，所涉及的行业越来越广。一是采用对国库直接付款对象的分级管理，按对方单位的规模、信誉、可控度等测算指标进行分级管理。如对行政事业、公共服务、定点供应、临时性的零星结算等单位评分系数等，对等级低单位的大额支付应采取重点监控；二是充份发挥政府采购职能的作用，按照政府采购法，逐步扩大政府采购的范围，适当减少预算单位自行购买的品种和金额；三是大力推进公务卡的使用，严控现金的使用，坚持个人工资、劳务转账打卡支付，与单位结算采用转账，在现有工资统发基础上，逐步扩大统发人员范围和发放的项目 （三）完善和开发财政综合管理、国库支付执行软件 国库支付软件是改革的