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论风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用 　　摘要：风险导向审计是指审计人员开展工作的过程中始终关注重点风险，将降低被审计主体的风险作为基本方向，并根据风险情况来确定审计的重点，对被审计主体的风险管理状态、内部控制效果、制度流程等方面进行综合评价，帮助被审计主体实现企业价值增值的确证及咨询活动。建筑施工企业的经营环境日趋复杂，探讨风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用，对企业的发展具有实际意义 关键词：风险导向审计 建筑施工企业 内部审计 一、风向导向内部审计理论概述 （一）风险导向审计的本质 风险导向审计的本质是确保受托责任能够有效履行的控制机制，从目前的实际情况来看，由于受托责任逐渐呈现出内容的多样化和责任的多层性，所以审计本身也要紧密结合增值目标，全面的剖析客观潜在风险，并准确的发现需要重点控制的受托责任内容 （二）风险导向审计的对象 以财务、业务、管理为导向的审计工作可以被称为财务审计、业务审计以及管理审计。而以风险为导向的审计工作，其审计类型可以说是将公司治理、风险管理和内部控制融为一体，属于一种综合性质审计。风险作为核心要素在整个审计中起到了不可替代的作用，这种综合审计关注公司运营过程中存在的全部风险 （三）风险导向审计目标 内部审计的目标是希望通过审计行为保障业务主体能够顺利实现所期望达到的成果，内部审计目标先后经历了防弊、低层次兴利及高层次兴利过程，当发展到以风险为基本导向的阶段，审计行为越来越注重与主体目标的直接关联性，并由高层次兴利向增值转移。总的来说，传统内部审计局限于对被审计主体内部控制执行有效性的测试，审计人员主要关注控制行为本身的充分性和执行状况，结果往往是不断补充和完善控制行为，看起来就像是在缠绕线团，在一层控制上再不断的叠加新的控制，虽然在某种程度上能够起到防弊和兴利的作用，但和企业目标之间的关联性较差。风险导向审计不同于传统的内部审计，它先准确的定位企业目标，然后再深入分析可能对目标实现有影响的风险，并根据分析结果来设计相应的内控制度。最后通过测试来判断制度的有效性，并不断的加以调整和修正。以风险为导向的审计在风险和企业目标直接架起了一座桥梁，使二者有机的结合起来，给公司的长期发展提供了保障 （四）风险导向审计的职能 传统内部审计的职能集中在监督公司相关规章制度的执行上，随着社会经济的不断发展，各经济主体的管理趋于精细化，内部审计的职能也不再是简单的监督行为，而是要为其服务的经济主体提供确证和咨询服务，与内部审计的增值目标充分结合，提高组织的工作效率，并特别强调要重点关注公司运营过程中的管理风险及决策风险，根据风险评价结果向管理层提出相关建议 二、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用 风险导向审计对原来的审计资源重新调配，将主要的经历投入到一些风险因素较大的环节，而对于风险较小的环节则控制审计资源的投入量。建筑行业面临的风险一般包括市场风险、经营风险、财务风险项目实施风险以及项目验收风险等，风险导向审计在各个环节上均有一定的适用性 （一）项目承接内部审计中风险导向审计的应用 近年来，房地产行业的迅猛发展造就了建筑施工市场的兴盛，但市场上各建筑施工企业之间的竞争也越来越激烈，低效率投标和低价中标等情况频繁出现，工程项目的利润率逐渐降低。为此，企业在项目承接阶段要充分评估其中的经营风险，而且工程项目在建造过程中有很多不可控的成本费用，所以企业也要做好对中标项目的成本费用预测情况进行综合审计，控制投标和中标阶段的潜在风险，尽量将审计重心前移，充分做好项目的事前控制：首先，企业的逐利性使得其不惜冒很大的风险去承揽包揽项目，而在成本风险缺乏有效控制的情况下去实施投标属于低效率行为，会浪费很多的人力和物力，所以企业要在事前便权衡好企业的投标风险以及中标的可能性，并对投标活动所处的控制环境进行评估，这样才能建立风险发生的可能性。其次，结合企业的实际情况来分析项目可行性，评价项目能够为企业带来的潜在价值，做好项目的本量利分析，客观的预测现金流量情况及中标后面临的重大风险；再次，计算企业实际中标项目的比例分析中标率，通过审核每个投标项目的必要耗费，确定科学性的成本支出计划，减少低效率投标和低利润中标事件的发生；最后，审核施工合同中的相关条款，审计评价中标项目成本费用预算，充分预测项目的经营成果，判断是否有双方责权利不平衡的情况，重点审计与目标利润相差较大的环节，客观的权衡该项目的风险与收益，从源头上遏制风险的发生 （二）项目实施内部审计中风险导向审计的应用 成本管理从施工项目的中标到竣工一直影响着目标收益的实现，它是项目管理风险审计中的关键点。从实际工作情况来看，施工过程中有的建设投资方会增加奖励或罚款的条款来要求工