浅谈个人所得税存在问题与改革措施.doc

浅谈个人所得税存在的问题和改革措施 　　摘要：个人所得税是一个世界性的重要税种，全世界22个发达国家，17个国家以此税种为主，其他国家个税收入占税收收入的比重最低也在14%以上，特别是发展中国家，个人所得税在聚集财政收入，调控收入分配，调节经济发展方面发挥出了巨大的作用。个人所得税同时具有筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，在税收体系中占有重要地位。随着我国经济发展，公民自我意识的不断觉醒，虽多次对个人所得税制度进行修订，但由于国情复杂，居民收入多元化，现行个人所得税制度仍然存在一定问题，需要不断的修订改革。 关键词：个人所得税；分类所得税制；信息共享；纳税意识 中图分类号：F810.423 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2012）08-0059-02 个人所得税同时具有筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，在税收体系中占有重要地位。随着我国经济发展、公民自我意识的不断觉醒，虽多次对个人所得税制度进行修订，但由于国情复杂，居民收入多元化，现行个人所得税制度仍然存在一定问题，需要不断的修订改革。 一 、我国个人所得税的现状 个人所得税是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。个人所得税起源于英国，现已成为众多国家的主要税种之一。我国现行税制是在1994年税制改革基础上形成的。随着社会公平的不断进步，公民自我意识的不断觉醒，改革开放以来，我国多次对个人所得税制度进行修订。 每次《个人所得税法修正案（草案）》的修改重点是调整工资所得减除费用标准。第一次修订：自2006年1月1日起，个人所得税费用扣除标准由800元提到1600元；第二次修订：自2008年3月1号由1600元 提到2000元；第三次修订：2011年9月1号起，将个人所得税费用扣除标准提高到3500元，超额累进税率由原来的九级改为七级，税率为3%至45%。 经多次修订，现行个人所得税具有以下特点：实行分类所得税制；累进税率与比例税率并用；实行定额、定率相结合、内外有别的费用扣除方法；采取课源制和申报制两种征纳方法。 二、我国现行个人所得税存在的问题 由于税制模式，费用扣除，税收优惠和税收征管存在问题，加上经济全球化，电子商务的迅速发展，居民收入多元化的出现，使我国现行个人所得税制日益暴露出功能缺陷，及时予以改革显得格外迫切和重要。 （一）分类所得税制的缺陷 我国个人所得税，实行分类计征模式，列入征税范围的所得有11类，分别采取不同的计征办法，适用不同税率。分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力。 工资、薪金所得税，实行定额扣除法，不能准确反映由纳税人的家庭人口、赡养、就业、教育、是否残疾等基本情况所决定的实际纳税能力。工资、薪金所得，现采用七级超额累进税率，税率从3%至45%。2007年我国“工资、薪金个税”所得占“个税”总收入的55%，但实际上以高税率纳税的个人很少。造成这一现象的原因是高收入人群的主要收入并非来自工薪，而是资本所得、劳务报酬所得等其他所得，因而使得累进税率制度没能发挥其调节贫富差距的功能，反而起着累退作用，即收入越多纳税越少的“逆调节”。 对股息、红利、奖金所得，采用比例税率（20%），而不是累进税率，起累退作用。 随着经济发展，我国金融财产急剧向少数人集中的状况下，对个人转让股票所得，实行暂免征收“个税”，进一步加剧了社会的贫富分化。 综上几点观，我国现行个人所得税实行分类征收，起征点低，没有实行地区差异，扣除项目不够完善，不能从一个家庭的总收入和总支出的角度来考虑，不能反映纳税人的综合收入和真实的纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则，这将直接扩大收入分配差距，加速社会贫富分化。 （二）税率设计档次过多，最高边际税率过高，征管难度大 简并税率，降低最高边际税率，是世界各国个人所得税改革的趋势，而我国目前工薪所得7档税率以及45%的最高边际税率显然不符合此趋势。且从现实运行情况看，适用30%以上税率的纳税人少之又少，税率设计的实际效果不佳。2008年，年所得在12万元以上纳税人数占全部纳税人的比例仅为3%，2007年12万元以上纳税人人均申报年所得额36.4万元，这部分高收入者纳税人适用的最高边际税率平均为25%，因而适用30%及以上税率的纳税人寥寥无几，从而收效甚微。相反，高边际税率和多档次税率，导致税制复杂，增加征管难度，诱致纳税人偷逃税。 （三）税收征管手段落后，税收工作效率低下 我国采取课源制和申报制两种征纳税的方式。课源制是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。它是工资、薪金目前主要的缴税方式。课源制可