投资项目绩效审计-姜江华.ppt

投资项目绩效审计 介绍内容（一） 投资项目绩效审计与项目财务审计的异同点 项目绩效审计的目标与重点内容 项目绩效审计所需要的主要资料 介绍内容（二） 项目绩效审计的主要方式方法 项目绩效审计的主要指标 开展项目绩效审计应当注意哪些问题？ 刘家义审计长在今年全审会上的讲话摘要 “要全力推进绩效审计。” “各项审计都要注重从政策执行、资金使用、资源利用、行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。” “有的项目可以考虑出两个成果，即一个审计或审计调查报告、一个绩效审计报告。” 刘家义审计长在今年全审会上的讲话摘要 “要处理好微观局部与宏观全局的关系，做到从微观项目入手，从宏观全局分析问题，处理好揭露问题与解决问题的关系，真正把重大损失浪费、影响国家安全和政策目标实现的问题揭示出来，提出有针对性和可操作性的审计建议。” “还要注重积累和总结经验，探索建立和不断完善具有中国特色的绩效审计制度和方法。” 项目绩效审计与项目财务审计的主要区别 一、审计目标：不仅关注资金“用得对不对” ”，还要关注“用得好不好”。 二、审计依据：不仅利用财务数据，还要利用非财务数据。 三、评价范围：不仅评价遵守财经纪律，还要评价资金使用效果。 四、审计作用：更具有建设性。 当前投资项目建设中存在的主要问题 一、大量兴建“政绩工程”、“形象工程”，不少项目低效甚至失败。 二、重建设、轻管理，质量低劣，挤占挪用建设资金，损失浪费严重。 三、权钱交易问题十分突出。 投资项目绩效审计目标 一、揭示项目建设、管理中存在的各种违法违规问题，以及严重损失浪费（包括资源、能源浪费）问题 二、促进加强项目管理，提高投资管理水平和投资效益 三、揭示违反环保有关法律法规的问题 四、促进健全制度，完善政策法规 投资项目绩效审计重点内容 投资决策 资金使用 项目管理 投资效益 投资决策方面的主要问题及审计重点 一是项目决策缺乏科学依据，对施工难度、自然灾害等估计不足，造成增加投资甚至报废重建； 二是可研不充分，前期准备不足，规划选址不当，勘察设计粗糙，设计变更多，造成增加投资和损失浪费； 三是辅助性或非生产性设施比重过大； 四是超标准、超规模建设，造成大量闲置。 项目建设过程中管理方面的主要问题及审计重点（一） 从项目建设管理方面来讲： —项目前期工作不充分，项目未能按期建成； —违反建设程序，搞“三边工程”； —违规转分标，造成工程质量事故或隐患； —未按规定签订合同或合同执行不严肃，造成损失； —施工现场管理不力，组织不合理，造成工期延误甚至质量事故。 项目建设过程中管理方面的主要问题及审计重点（二） —项目后期管理没有跟上，建成后没有发挥应有的效益； —购置设备大量闲置； —出现质量和安全事故，造成严重损失浪费和投资增加； —建成项目设计不配套，功能不齐全，使建成项目不能正常运营； —项目建设标准被人为降低，项目功能受到很大影响。 资金使用中的主要问题及审计重点 —建设资金来源不合规； —建设资金不到位，或建设资金被滞留，未能及时发挥作用； —建设资金超前到位，造成闲置； —随意出借、挤占挪用建设资金； —管理费严重超过概算； —结算审核不严，多付工程价款。 项目建设过程中损失浪费表现形式 筹资过程中的损失浪费； 设计不合理、设计变更造成的损失浪费； 工程质量隐患造成的损失； 管理不善造成的损失浪费。 审计工程造价真实性情况 2006年三峡工程审计经验: 工程造价审计应以工程结算书为基础，合同变更为重点，兼顾合同内结算事项的真实性，从工程量和工程价格两个方面实施审计。检查工程量计算是否准确，定额套用是否适当，材料价格认定是否真实，取费标准是否符合要求等。 审计项目投资效益情况 1. 工程投产运营效益情况; 2. 对建设管理活动进行综合分析; 3. 资产闲置和损失浪费情况; 4. 项目的经济效益、社会效益和环境效益情况。 要求被审计单位提供的主要资料 主要有六类： 一是有关项目审批文件和政策性文件； 二、工程建设资料； 三、财务会计资料； 四、投资完成情况及项目投入运营情况资料； 五、历年接受各种监督检查的资料； 六、行业基准收益率、各种费率、设备材料价格等。 项目绩效审计的主要方式 工程价款审计； 跟踪审计； 专项审计调查； 选择特定项目开展专门的效益审计。 项目绩效审计的几种常用方法 一、定量分析与定性分析相结合； 二、比较方法：有无对比法；前后对比法；歌功横向对比法 三、非审计手段的应用。如利用专家；借鉴其他机构的监测成果。 投资项目绩效审计常用的评价