第三章 消费税201109.pdfVIP

第三章 消费税 � 第一节 消费税概述 � 第二节 消费税的主要内容 � 第三节 消费税的计算 � 第四节 消费税的申报缴纳 � 练习 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 （一）定义 （一）定义 （（一一））定定义义 – 消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。 消费税 消费税 消消费费税税 增值税 （二）演变过程 （二）演变过程 （（二二））演演变变过过程程 – 我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上， 经过半个世纪的逐步发展而形成的。 – 1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税 – 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征) – 1983年征收的增值税、产品税，都部分具有消费税的性质。 – 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 – 1994年开征消费税 – 2008年修订通过《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。 二、消费税的特点 增值税 1、普遍征收； 2、多环节纳税； 1、对特定对象征税； 2、单一环节纳税； 3、从价征税； 3、两种方法征税； 4、价外税； 4、价内税； 5、不重复课征； 5、不重复课征； 6、目的是财政收入 6、主要调节产业结构 7、税负具有转嫁性 7、税负具有转嫁性 8、一般无减免税规定 三、开征消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作 用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的 矛盾 第二节 消费税的主要要素 一、消费税的纳税人 – 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他 单位和个人。 – 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他 单位。 – 个人，是指个体工商户及其他个人。 纳税环节 （一）一般规定：生产环节 – 纳税人生产的应税消费品，于 销售时纳税。 – 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的， 不纳 税；用于其他方面的，于 移送使用时纳税。 – 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方 交货时代收代缴税款。 � （二）进口的应税消费品，于报关进口时纳税 � （三）特殊规定：零售环节 三、 征收范围 – 消费税的征收范围是在中华人民共和国境内生产、委托加 工和进口的应税消费品。具体包括： � 1.过度消费会对人身健康、社会秩序和生态环境造成危害的特定