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集团公司内部资产转移的相关税负分析.pdf
集团公司内部资产转移的相关税负分析
。文/王静葛长银
能抵扣A归公司的税负无变化。
集团公时企业之间阶转
移是经常发生的。在实务中，不同 3.集团公司整体税负的增加情况
的资产转移方式给集团公司带来的整体税
(1)如果A， B公司购买机器设备的进项
负明显不同，但很多企业对这个整体税负没
税额均抵扣，则集团公司整体税负增加为:A
有清醒的认识，在资产转移过程中没有对 公司税负变化值:tB公司税负变化值
具体为:增值税(A)+增值税附加(A)+印
转移方式的税负进行比较，进而选择低税
负转移方式，致使集团公司整体税收成本 花税(A)+企业所得税(A)-增值税(B)=145.3
显著增加。本文针对一般纳税人企业 +17.436+0.3+9.24-145.3=26.976(万元)
产销售、划拨、租赁和投资四种资产转移方 (2)如果A公司购买机器设备的进项税
式所带来的集团公司整体税负进行分析、比
/ 额禾抵扣，则集团公司整体税负增加为:
较，以期为相关企业提供资产转移的决策 增值税(A)+增值税附加(A)+印花税
(A)+企业所得税(A)=19.41 7+2.33+0. 3+
支持。
42.061=64.108(万元)
(二)不动产或无形资产销售的税负分析
-、资产销售的税负分析
{一励产销制饿负分析 案例1-2:假设集团公司内部A公司现
案例1-1:假设集团公司内部A公司现 有账面价值800万元的房屋建筑物(或某专
有账面价值800万元的机器设备，销售给集
利技术)，销售给集团内部B公司，售价为1000
团内部B公司，含税售价1000万元。集团公司 万元。集团公司整体税负计算如下:
整体税负计算如下: 增值税JIO∞7(1+3%)]x2%=19.417(万元) l. A公司的税负情况(不考虑土地增
l. A公司的税负情况 增值税附加:19.417xI2%=2.33(万元) 值税)
印花税:1000x0.3%o=0.3(万元) (1)如果销售的资产为房屋建筑物，则A
(1)如果该机器设备的进项税额已经抵
扣，则A公司需要交纳: 企业所得税(不考虑其他费用
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