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不得抵扣进项税额的计算: 进项不得抵扣事项 进项不得抵扣计算办法 简易计税方法计税项目 按以下公式计算无法划分的不得抵扣的进项税额，同时引入年度清算概念： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。 免征增值税项目 其他不得抵扣事项（改变用途） 将该进项税额从当期进项税额扣减；无法确定该进项税额的，按当期实际成本计算应扣减进项税额。 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述不得抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 销售折让、中止或者退回 从当期的进项税额中扣减 本月销项: 222000?(1+11%)*11%++11700?(1+17%)*17%+2120000?(1+6%)*6%=143700元; 本月进项: 20000+30000+42000+10300?(1+3%)*3%=92300元; 本月应纳增值税: 143700 - 92300 =51400元。 （六）发票管理: 纳税人哪些情形不得开具增值税专用发票？ 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （2）应当申请办理一