第七章 账务处理程序02389.pptVIP

第七章 账务处理程序 要求了解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件，研究账务处理程序各种的适用范围。 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、意义 1、也称会计核算程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到最后编制会计报表的步骤和方法。 2、有利于提高会计核算质量，及时提供经营管理所需的会计信息；有利于提高会计核算工作的效率；有利于加强内部牵制和会计监督 二、种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 （四）多栏式日记帐账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点 记帐凭证账务处理程序是根据记帐凭证直接登记总账的一种帐务处理程序 主要特点是根据各种记帐凭证逐笔等级总分类帐 二、凭证与账簿的设置 1、记账凭证可采用一种通用的格式，也可采用收款凭证、付款凭证、转帐凭证的专用格式 2、账簿： （1）三栏式总账； （2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、多栏式或数量金额式明细账。 三、步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 3、根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4、根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； 5、根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账； 6、根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进行核对； 7、月末，根据总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。 四、优缺点及适用范围 优点： 1、简化了记账手续（根据记账凭证直接登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）； 2、总账可详细的反映经济业务的发生情况。 缺点： 1、增加了登记总帐的工作量。 2、不便于分工记账。 适用范围： 适用于规模小和经济业务少的单位。 第三节 汇总记账凭证帐务处理程序 一、特点 汇总记账凭证账务处理是根据汇总记账凭证定期登记总账的一种账务处理程序 特点：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账 二、凭证与账簿的设置 1、采用收款、付款及转帐凭证专用格式的记帐凭证 采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转帐凭证 2、账簿 （1）三栏式总账； （2）三栏式现金、银行存款日记账； （3）三栏式、多栏式及数量金额式明细账 三、汇总记账凭证的编制 1、汇总收款凭证 以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”汇总编制。 2、汇总付款凭证 以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”汇总填制。 3、汇总转账凭证 按每个科目（ “现金”、“银行存款”除外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。 原因：会计实务中，多借一贷的业务发生机率较高，因此可以规定全部转账凭证都按各科目贷方汇总。 四、步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 3、根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4、根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； 5、根据各记帐凭证凭证编制有关汇总记账凭证 6、根据汇总记账凭证登记总分类账 7、现金日记账、银行存款日记账的余额同有关总分类账余额核对 8、期末根据总分类帐和明细分类账编制会计报表 五、优缺点及适用范围 优点：1、简化了登记总帐的工作； 2、分类汇总，便于分析资金运动。 缺点：多了一道编制汇总记账凭证的手续。 适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多、人员分工细的大中型企业单位。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、特点 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账的一种核算形式。 先根据记账凭证定期的编制科目汇总表，然后根据科目汇总表再登记总账 二、凭证和账簿的设置 1、记账凭证除采用收款、付款、转帐专用格式外，还应采用科目汇总表 2、账簿 三、科目汇总表的编制 1、确定汇总的起讫时间（一般逢5、旬或按月）； 2、将汇总期内所涉及的会计科目按一定顺序填列在表内的“会计科目”栏内； 3、将记账凭证中每一个会计科目的借、贷方发生额加计后，分别填入表内各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内； 4、分别加计各会计科目借方发生额合计和贷方发生额合计，分别填入表内“合计”栏内，并可