第二章练习课件.doc

第二章　增值税法 　　近三年考题　　一、单项选择题 　　1.（2014年考题）某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为（　）。　　A.22.1万元 　　B.25.16万元 　　C.28.22万元　　D.30.26万元 ?? 『正确答案』B『答案解析』纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，对于安装费应单独计算缴纳营业税。　　应纳增值税＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（万元） 　　2.（2014年考题）某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）。　　A.87.45万元　　　　B.92.4万元　　C.98.3万元 　　　　D.103.25万元 ?? 『正确答案』C『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（万元） 　　3.（2014年考题）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）。　　A.34.2万元 　　B.50.54万元 　　C.62.8万元 　　D.68.21万元 ?? 『正确答案』A『答案解析』国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元） 　　4.（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（　）。　　A.收取的小轿车改装费　　B.因代办保险收取的保险费　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款 ?? 『正确答案』A『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。 　　5.（2013年考题）某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（　）。　　A.2282元　　　B.2291.96元 　　C.2448元　　　D.2477.88元 ?? 『正确答案』A『答案解析』应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2% =1950+332=2282（元） 　　6.（2012年考题）某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（　）。　　A.1747.57元 　　B.1844.66元 　　C.1893.20元 　　D.1980.58元 ?? 『正确答案』B『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×2%=1844.66（元） 　　7.（2012年考题）下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（　）。　　A.将委托加工的货物分配给股东 　　B.增值税纳税人收取会员费收入 　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 ?? 『正确答案』A『答案解析』选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 　　8.（2012年）