县级人民银行同级审计监督路径思考..docVIP

县级人民银行同级审计监督路径思考 　　县级人民银行（以下简称县人行）同级审计监督特指县人行审计人员在县人行范围内进行审计监督的行为。特征有：一是以内向服务作为其工作目的，服务于县人行管理者。二是只有相对独立性，相对独立于县人行其他职能部门。具有双重领导性，业务上接受其上级人民银行审计部门的指导和监督。三是具有广泛的审查范围，可涉及县人行各业务领域和管理领域。思考县人行同级审计监督路径，旨在抛砖引玉，向县人行业务领域和管理领域拓展同级审计监督内涵，提供更优质的审计服务 一、县人行同级审计监督现有路径 现阶段，县人行审计人员基本挂靠办公室，有专兼职之分，一般设置纪检组长兼总稽核、办公室主任兼内审股长、内审员三级岗位，审计人员一般为1～3人。如何组织开展审计项目，完成各项审计任务，视为审计监督路径的选择。现有路径有： 【路径一】由其上级人民银行内审部门牵头，组织辖内县人行审计人员各自开展本单位审计项目。县人行审计人员按其上级行内审部门统一制订的审计方案完成审计任务并上报审计报告 【路径二】由其上级人民银行内审部门牵头，组织辖内县人行审计人员分片区交叉开展审计项目。按回避原则，县人行审计人员分组到辖内其他县人行按其上级行内审部门统一制订的审计方案完成审计任务并上报审计报告 【路径三】由县人行负责人根据工作需要，安排县人行审计人员开展本单位审计项目。县人行审计人员制订审计方案，依方案完成审计任务并向本单位负责人递交审计报告。也可以简化审计程序，及时展开审计工作，提出有效审计建议 二、县人行同级审计监督路径分析 县人行开展同级审计监督以来，主要困难有：一是人力资源相对有限，存在数量与质量的制约。二是被监督对象抵触情绪相对较大，存在畏难与人情的门槛。三是审计监督质量相对较弱，存在权威与信誉的考验。有困难有挑战有机遇，当前县人行审计工作仍在有效推进，履职效果逐年提升 【路径一分析】即由其上级人民银行内审部门牵头，组织辖内县人行审计人员各自开展对本单位项目审计。县人行审计人员按其上级行内审部门统一制订的审计方案完成审计任务并上报审计报告。上一级人民银行审计部门对县人行审计业务履行指导和监督职能。该路径便于上级审计部门在其自身人力资源紧缺情况下，有计划有重点开展同级审计监督和下查一级审计监督工作。其优点：上级人民银行能及时掌握辖内县人行某一领域共性的规律和个性的特点，针对性和指导性强，可快速有效地实现审计目的。缺点是：审计质量参差不齐，审计成果利用率较低 【路径二分析】即由其上级人民银行内审部门牵头，组织辖内县人行审计人员分片区开展交叉审计。组织辖内县人行内审人员开展交叉审计，在审计人力资源、审计监督质量和审计独立性方面均比路径一有明显优势，审计效果更好。优点：便于上级人民银行审计部门开展常规领域全面审计和重点领域专项审计，审计覆盖面较大，风险防控能力较强，也有利于县人行审计人员相互学习，在实践中获取审计经验和提高工作能力。缺点：一是审计任务完成后，审计小组解散，难以补充完善审计证据和审计内容，不利于审计成果的转化运用。二是基于成本效益原则，组织大规模交叉审计须耗费较多的人力、财力资源，不宜于经常组织开展 【路径三分析】即由县人行负责人根据工作需要，安排审计人员开展对本单位项目审计。此类审计属于县人行自选项目，服务于县人行负责人的管理需求，可简化审计程序，及时展开现场审计或审计调查，提出审计和调查建议，也可以自行设计审计工作方案，按审计程序规范开展审计项目。其优点：适宜开展短平快的审计项目，在一定程度上能促进业务效能和管理效益的提高。缺点：一是县人行审计人力资源有限，存在数量与质量的制约。二是同级审计监督抵触情绪相对较大，存在畏难与人情的门槛。三是审计效果性和权威性不够 三、县人行同级审计监督路径思考 县人行审计工作要发挥好同级审计监督作用，关键取决于两方面：一是上级人民银行审计部门和县人行管理者的审计需求。二是县人行审计人员的工作经验和业务能力。如同市场供求平衡原理，县人行审计人员的工作经验和业务能力必须满足上级人民银行审计部门和县人行管理者的审计需求，才能达到理想的同级审计监督状态 1.充分挖掘人力资源的潜力。工欲善其事，必先利其器。选择好同级审计监督路径，要正视县人行审计人员存在数量和质量制约的现状，通过改善主观审计思维和客观审计环境，挖掘现有审计人员工作潜能，提高县人行审计人员整体素质。一要激发审计人员职业兴趣，提高审计工作意愿。他山之石，可以攻玉，养成经常浏览互联网和内联网各审计网站习惯，通过主动学习、反复思考、熟悉掌握审计技巧和经验，增强审计工作信心。二要营造职业环境，加强审计团队建设。比如，通过专题培训班、创建微信群等多种形式引导和鼓励内审人员参加国际注册内部审计师（CIA