提高行政事业单位内部审计质量之我见..doc

提高行政事业单位内部审计质量之我见 　　摘要：结合作者工作体会，针对当前内部审计实务中存在的定位、人员素质、工作层次和保障体制等问题，提出了针对性的建议。 关键词：内部审计；审计质量；审计人员；风险控制 内部审计在一个行政事业单位中起着经济监督和经济评价的职能，能够促使相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪发生和堵塞财务漏洞。科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证单位财产的安全、合理和有效使用。 内部审计质量是指内部审计工作的规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面：一是内部审计师的执业能力，即内部审计师能否发现问题；二是内部审计师的执业意愿，即内部审计师是否有动机作好内部审计工作；三是内部审计师的独立性，即当审计师发现问题的时候，是否会公允披露和揭示。 内部审计质量控制是指由内部审计的业务管理机构对内部审计的各项业务活动进行有计划地监督和协调，客观地分析内部审计质量存在的差距和不足，科学地制定提高内部审计质量的具体措施，对于促进内部审计工作的全面开展和质量的进一步提高具有极为重要的意义。 一、内部审计质量存在的问题 1.内部审计作为单位内部监督体系的最高形式，在很多单位却还处于很低端的位置，最主要的是高层领导不重视，没有将内部审计纳入单位的重要活动，内部审计机构在单位中受冷落，这些是我国内部审计工作普遍存在的问题。一方面，有的单位片面地理解内部审计是审计部门代表国家所有者对其经济活动进行监督控制，也就是对管理层进行监控，认为两者之间是一种对立关系，使得各职能部门对内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，完全认识不到内部审计机构在单位中“好管家”、“好帮手”的作用。另一方面，忽视内部审计，致使审计环境不理想，导致人力、资金、工作的开展处处受到限制。内审尴尬还不止于此，比如审计项目的确定，也困扰了很多内审人，审谁不审谁、审到什么程度和范围，难以把握。而在一些管理亟待提升的组织，内审往往“出师未捷身先死”，甚至遭到高管层的有意规避和打击报复等。 2.内部审计机构工作人员素质参差不齐。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备政治与业务素质都较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。但我国目前内部审计人员整体素质不高，其具体表现：一是人员配置不合理，内部审计人员大多是财务人员，法律、工程技术等人才奇缺；二是内部审计人员知识结构单一，不少审计人员仅仅通晓财务会计业务知识，对财政、银行、税务、法律、管理、信息技术等知识掌握不够；三是分析、解决问题的能力、社会交往能力、文字与口头表达能力不强或缺失；四是个别内部审计人员丧失职业道德，缺乏基本的处事原则，严重影响了内部审计的职业形象。这些问题使我国目前的内部审计既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥咨询职能。 3.我国内部审计的工作领域还停留在审计的最初层次――财务审计上。就工作领域来说，审计的发展可分为财务审计、业务经营审计和管理审计三个阶段。业务经营审计和管理审计就是通称的经济效益审计。经济效益审计在西方发达国家经过长期的实践已日趋成熟并广泛采用，特别是管理审计更成为西方国家现代内部审计发展的主流，它不仅扩大了内部审计的视野，而且吸引了一大批精明强干的人，从而提高了内部审计工作在管理部门的地位。但是，我国目前的内部审计还主要停留在以财务活动为内容上。对经营审计和管理审计的重要性与必要性认识不足，对经营审计和管理审计的探索与发展严重滞后，这既制约了内部审计评价职能的作用领域，又不利于内部审计职能向咨询方向发展。 4.我国内部审计工作缺少独立完成任务的保障体制。由于单位内部审计机构的办公经费与单位效益直接挂钩，内部审计项目的开展缺乏专项资金方面的支持。内部审计机构往往是由监察、纪委、会计等部门合并而形成的，审计人员组成上也是由上述部门人员组成。单位领导并不十分重视内部审计，审计部门也习惯于单位法人直接交办内部审计事宜，即使独立按年度计划完成的内部审计，也多半以单位资金运行中的安全检查及财政预算资金收支审计，主动发现单位存在深层次问题的能力并不高，审计质量难以提高。 二、提高内部审计质量的建议 1.与高层多交流，只有建立在良好沟通基础上，才能不断地影响其对单位内审定位向更好的方向调整。当然，内审人也应自省，如果因尚未达到单位的要求而被“边缘化”，那就需要通过自身的创造性工作，影响高层对内部审计的看法，继而赢得内部审计应有的地位。如果说与高层的沟通多是为了讨论内审的定位，那么与中层的沟通则多是为了实务，实际业务中的沟通比跟高层沟通更难一点。一般而言中层往往是内部审计要发难的对象，一不小心双方就起了冲突，而解决冲突对内审人来说是最大的挑战。另外，财务和内审的“对立”几乎是