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第五章 企业所得税 第一节 企业所得税基本知识 第二节 企业所得税预缴纳税申报 第三节 企业所得税年度申报与缴纳 第一节 企业所得税基本知识 企业所得税是对企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）的所得征收的一种税。 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象及范围 三、企业所得税的税率 四、应纳税所得额的确定 五、应纳所得税额的计算 六、税收优惠 返回 一、企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。 1．居民企业。是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（简称中国企业），或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织（简称管理机构设在中国的外国企业）。 2．非居民企业。是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业和其他取得收入的组织（简称管理机构不设在中国的外国企业）。 返回 二、企业所得税的征税对象及范围 企业所得税的征税对象为企业取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税的具体征税范围包括： （1）中国企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （2）管理机构设在中国的外国企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 接下页 二、企业所得税的征税对象及范围 （3）管理机构不设在中国的外国企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （4）管理机构不设在中国的外国企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 返回 三、企业所得税的税率 企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1．工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2．其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 返回 四、应纳税所得额的确定 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。所谓应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 （一）收入总额 （二）不征税收入与免税收入 （三）扣除项目 （四）资产的税务处理 （五）亏损弥补 （六）加计扣除 （七）应纳税所得额的计算方法 返回 （一）收入总额 收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。（所有收入都为应税收入，至于是否征税，则在后续再去调增调减） 具体包括： （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入；