浅谈企业全面预算管理..docVIP

浅谈企业的全面预算管理 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02 摘 要： 近年来，随着我国改革开放的逐渐深入和市场经济的逐步建立，全面预算管理被提升到企业战略管理的高度来加以认识，全面预算管理作为一种先进的企业管理模式方法，有利于企业对未来状况，尤其是财务状况的把握和控制，全面预算管理对企业的战略管理有重大的影响。本文对全面预算管理体系的构建和企业在实施全面预算管理过程中存在的问题进行了论述，并提出完善企业全面预算管理体系的对策 关键词： 全面预算管理 体系 问题 对策 一、 一、全面预算管理概述 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与 全面预算管理作为一种先进的企业管理模式方法，有利于企业对未来状况，尤其是财务状况的把握和控制，有利于提高企业的前瞻性以及提升企业的经济效益，对企业的财务管理，甚至是企业的战略管理都有重大的影响。因此，研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的全面预算管理体系是企业管理创新的需要，推行全面预算管理是企业发展的需要 二、 二、企业的全面预算管理体系 全面预算管理体系作为一种较为成熟有效的企业内部控制方法，实现了对集团内部业务流、信息流的整合，是企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置的重要手段 （一）全面预算的内容 全面预算管理的组成内容直接决定了全面预算管理的体系，一个完整的企业全面预算管理体系应包括经营预算、财务预算和专门决策预算三大部分 1.经营预算 经营预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营（或营业活动）的预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算和销售与管理费用预算 2.财务预算 财务预算是指预算期与企业现金收支，经营成果和财务状况等有关的各种预算。主要包括：现金预算、预计损益表和预计资产负债表 3.专门决策预算 专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算 （二）全面预算管理的流程 1.确定预算目标 企业实施全面预算管理首先要进行预算目标的确定。预算目标的制定与企业计划的制定有着不可分割的联系，而且随着企业战略管理思想的发展，从战略角度出发，制定企业战略发展计划进行战略决策并在此基础上与日常管理结合逐步细化已在实践广泛运用，因此，预算目标的制定必然受到企业战略决策的影响，战略决策决定了战略成本的控制也决定了预算目标的制定，当然预算控制过程也对战略决策产生影响。所以我们制定预算目标应从企业战略开始，通过战略决策逐步深入细化，以实现企业战略发展 2.预算编制程序 根据企业全面预算编制程序及其特点，一般来说，预算的编制程序有三种即：自上而下式、自下而上式和上下结合式。自上而下式方法主要依赖于中上层管理人员的经验和判断。这些经验和判断可能来自于历史数据或相关的现实数据。首先，由上层和中层管理人员对企业的总体情况进行估计，这些估计的结果给予低层的管理人员，在此基础上低层管理人员对组成总体情况的明细项目再进行估计。然后向下一级传递，直到最底层；自下而上式方法主要依赖于基层单位或部门，基层单位或部门根据历史数据或现实数据对本部门的情况进行估计，然后汇总到上级部门或单位，依次类推，最终到企业最高层部门；上下结合式方法是企业通过自上而下传达预算总目标，基层部门或单位根据总目标编制预算，逐级向上汇总到最高层部门。这种“上下结合、分级编制、逐级汇总”的模式是我国目前市场经济现状下企业最普遍采用的模式 3.全面预算的执行 预算的执行过程是全面预算的关键环节。建立预算执行和控制体系，强化预算的约束性，在整个企业树立起预算一经确定，在企业内部即具有法律效力的观念，把预算控制的责任落实至基层，各项预算指标下达后，各部门要将预算责任逐级延伸，细化到责任部门或责任人 4.全面预算的考核和评价 这一环节是全面预算管理的最后环节，是对预算自身进行检查、衡量与评定，并为企业实行奖惩措施提供主要的依据。它通过对全面预算进行核查及总结，能够促使企业全面预算的改进。预算负责机构应在预算执行结果评估的基础上，对全面预算的完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定取得的成绩，找出存在的问题，制定并实施科学合理的奖惩制度，使个体目标与企业全面预算