第十二章 商业银行财务分析与绩效评价.ppt

第十二章 商业银行财务分析 与绩效评价 第一节 商业银行财务报表解析 第二节 商业银行绩效评价内容和模型 第三节 商业银行业绩评价体系 【学习目的与要求】 商业银行的财务管理是商业银行用价值形态反映其一切经营活动的过程，其重点是对银行经营的成果进行分析。通过本章的学习要求学生明确商业银行财务管理在整个银行经营管理中的地位，掌握财务管理的基本原理、基本理论和基本方法，学会对商业银行财务成果进行全面的评价。以便使管理者与公众认识到银行内部存在的至关重要的问题，并找出解决这些问题的方法。 【学习重点与难点】 1、商业银行财务报表项目构成 2、商业银行财务报表比率分析方法 3、商业银行财务报表杜邦分析方法 第一节 银行的资产负债表 一、资产负债表 (一)资产负债表的涵义 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表 时点报表 如现在水缸里的存水量 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系 考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息 第一节 商业银行财务报表解析 （二）资产负债表的特点和作用 作用： 第一，它反映了商业银行某一时刻实际拥有的资产总量及其结构状况。 第二，它说明商业银行资金的来源渠道以及构成情况，包括其负债及所有者权益。 第三，它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等的财务信息，为其判断该行财务状况、发展趋势提供了预测和决策的根据。 （三）资产负债表的结构和内容 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表。 内容： 1.资产项目 （1）现金资产 （2）二级准备 （3）证券投资 （4）贷款 （5）固定资产 （6）其他资产 2.负债项目 （1）存款 （2）借款 （3）其他负债包括递延税款贷项、应付未付项目以及未清结的银行承兑等 3.所有者权益 二、损益表 （一）损益表的涵义 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据 主要包括收入、支出和收益三大部分 （二）损益表的作用 1.总括反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人、损益者提供日后进行财务决策所必需的资料和信息。 2.是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据。 3.为银行管理人员提供财务预测资料。 4.为国家税务部门及其他有关部门对该行依法收缴各项税款提供主要依据。 （三）损益表的结构 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润 净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税 （四）损益表的基本内容 1.收入部分 （1）利息收入 （2）服务费用和佣金收入 （3）其他营业收入 2.支出部分 （1）利息支出 （2）提取贷款损失准备 （3）薪金与福利支出 （4）资产使用费支出 （5）其他费用 3.利润 （1）税前营业利润 （2）税后营业利润 （3）纯利润 三、现金流量表 现金: 现金流量表中现金包括现金及现金等价物。 1、现金：是指金融企业库存现金以及存放在中央银行及其他金融企业中随时可用于支付的存款，但不包括向其他金融企业拆放的资金。 2、现金等价物：是指金融企业持有的从编表日起三个月内到期、流动性强、价值变动风险很小、易于转换为已知金额现金的投资。 现金流量