基于神经科学方法的会计研究分析与展望.pdfVIP

会什耳-、!二I 基于神经科学方法的会计研究: 分析与展望* 崔学刚邓街~文俊 (北京师范大学经济与工商管理学院γ认知神经管理学实验室 1∞875) [摘要】脑神经成像等脑神经测量技术的发展，促使神经科学理论和方法获得前所未有的突破，并对其他学科产生 越来越深远的影响。会计研究在引进神经科学理论和方法方面起步相对较晚，但是发展迅速，并产生了一批基于 神经科学方法的会计研究成果，受到广泛关注。本文系统回顾了国内外基于神经科学方法的会计研究的理论源泉 与研究进展，在此基础上提出基于神经科学方法的会计研究的基本原则与研究策略，并讨论了未来重点研究方向。 【关键词]神经科学会计研究研究进展研究展望 用，为会计学者开展会计制度和会计实践的脑神经动因及 -、引言 经济后果研究提供了可能，并初步产生了一批基于神经数 人类大脑是经过数百万年自然选择的进化结果 (Dar叨n ， 1871; Allman , 2(削) ，是人体的核心部位，能 据的会计学文献，如 Dickhaut et al. (2010) 基于神经经济 够生产工具、艺术和音乐(Wilson , 1999)。大脑也许是用 学中市场交易的三个规范机制:公平规范、基于信任的声 誉和利他性惩罚，研究了会计原则形成的脑神经动因。 于创建会计方法和会计报告的根本性工具的来源 (Dickhaut et al. , 2010; Wa严nire ， 2014) 。 Ba由netal. (2014) 将盈余公告的股票定价功能与大脑中 的神经奖赏系统联系起来，直接探讨了大脑对总体市场行 会计理论的根本目的在于解释和预测会计实务 (Wat怡 and Zimmennan , 1985) ，因此会计理论研究的根本任务就 为的反应。 Farrell et al. (2014) 则基于神经奖赏系统，研 究了薪酬激励下投资决策中的情绪决策与理性决策的作用 是探索会计实务的动因与后果，提供因果关系证据。会计 规律，从而为薪酬方案设计提供了新的洞见。如果包括金 演化是一个长期的过程，既有显而易见的直接动因，也有 更加基础和根本性的终极动因。如促进现代会计发展的一 融领域的研究，最早可追溯到Gehring and Willoughhy 个重大的直接动因就是早期的债务契约，基于贷款人监督 (2∞12) 。这些研究开创了基于神经科学方法的会计研究先 借款合同履行的需要产生了会计需求，并导致借贷记账法 河，并初步形成了新的研究范式。此后，国际顶尖会计期 的产生(查特菲尔德， 1989); 而会计发展的终极动因则 刊发表的基于神经科学方法的会计论文数量迅速增长。 可能源于基于交换和劳动分工基础上的市场经济成功运行 基于神经科学方法的会计研究究竟会罢花一现，还是 的根本要求 (Smi曲， 1776; Basu and Waymir哩， 2饭后)。随 能够在会计研究方面实现根本性突破?需要对此做深入的 着市场经济运行的人类脑神经基础和机理被越来越多地揭 分析和判断。本文将系统回顾基于神经科学方法的会计研 示，这些脑神经运行规则有可能与会计实务存在终极因果