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《税收筹划》期末论文 题 目 成都金牛制冷有限责任公司 税收筹划个案分析 系 别： 电子与电气工程系 年级专业： 2009级通信工程 姓 名： 罗碧 学 号： 0906052153 指导教师： 刘强安 职 称： 讲师 日 期： 2012年6月18日 一、引言 研究背景和意义 案例背景。 （一）公司情况 该有限责任公司成立于94年10月，是以生产，销售，安装为一体的专业化制冷公司，组装生产制冷设备，销售以及安装制冷设备，零售和批发制冷设备以及安装材料。该公司自2000年以来成长迅速，业务增长状况良好。 （二）问题提出。 该公司属于大型设备制造业，按照《增值税暂行条例》，《营业税暂行条例》等规定，缴纳增值税，营业税。公司于2002年已经将制冷设备维修业务剥离出来，成立维修分公司，但仍然存在税收负担过重的状况。图1.公司现有组织架构图 图2.该公司2003年税收情况一览表 2003年 金额 增值税 810，819.38 城建税 56，743.45 教育费附加 25，314.68 企业所得税 292，625.68 其它各税 92，776.09 合计 1，278，279.28 增值税税负＝增值税税额/销售收入总额 =810，819.3813＝1.32％ 所得税税负=所得税税额/净利润 =292，625.68÷552899.86=52% 上述数据表明，流转税税负较低，公司出现这一问题，从企业资产负债表和利润表来分析，一是大型设备制造业的增值水平较低，二是本企业存货资产过大。所得税收负担过高，就企业财务报表和所得税申报表情况来分析，企业所得税前的调整项目并不多，2003年仅有2万多元，因此，所得税负过高的原因 可以主要推定为在于获利能力较低，这需要进一步的通过财务分析来得到结论。 2004年公司拟在某区建立大型配送中心，涉及到相关涉税事务的变更以及企业组织架构的重新设计，并希望以此为契机，通过对企业财务税务情况的诊断和分析，提高企业生产管理、财务管理水平以及规模化经营的效益。我们希望不仅通过合理的税务安排降低企业整体税负，还通过一系列财务指标分析和综合分析，揭示公司生产管理中的诸多漏洞与不足，帮助企业建立起良好的全面预算管理体系，将企业各个部门的经营活动进行规范 ，提高经营管理水平。 二、案例解析。 （一）该公司财务情况分析。 1、变现能力比率 流动比率＝流动资产÷流动负债 ＝19，268，530÷17，363，833 ＝1.11 速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债 ＝（19，268，530－14，260，765）÷17，363，833 ＝0.28 分析：一般来讲，生产企业合理的流动比率为2，速动比率为1，这样来看，企业的短期偿债能力偏低，该公司的实际情况是存货资产占到整个流动资产比重（74%）过大,形成了较多的资金占用，降低了变现能力和获利能力。 二．资产营运能力比率 存货周转率＝销售成本÷平均存货 66÷（10，026，594+12,202,185）÷2 ＝4.88 总资产周转率＝销售收入÷资产总额 ＝ 61，357，673÷17，958，112 ＝3.41 分析：前一指标反映了存货管理水平，这不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理水平的重要内容，而对于本公司存货管理中存在的问题，对于如何在保证生产经营连续性，多品种配备的同时，尽量少的占用资金，提高资金使用效率，都是值得管理层引起重视的。后一指标反映企业综合运营和盈利能力的指标，企业总资产周转情况良好。 三．负债比率 资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ ＝17,363,833÷21,655,459×100％＝80.18％ 产权比率＝（负债总额÷所有者权益）×100％ ＝（17,363,833÷4，291，626）×100％ ＝4.05 分析：从这两个指标可以直接看出，与大型普通机械制造业的标准平均值65%相比，企业负债比例较大，具有较高的财务风险。 四．盈利能力比率 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入 ＝（61，357，673－54，322，677）÷61，357，673 ＝11.47％ 分析： 销售毛利率反映每一元销售收入扣除销售成本后，有多少可以用于各项期间费用和形成盈利。 销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%