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审计学案例分析 案例一 CPA的职业道德 [资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。 (1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。 (2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。 分析： 小刘违背了职业道德。小刘在其他事务所有任职，一名CPA只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。 小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。 案例二 审计业务承接案例 [资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。 ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。 要求：1请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。 2 请给信勇会计师事务所如何承接业务提出建议。 1）本案例中委派章凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，因为章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计，如果让章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。 2）（1）在综合考虑注册会计师胜任能力和独立性的基础上，建议章凡应当实施回避，委派具有胜任收购和买卖古董字画特殊业务的注册会计师承担该项审计业务。 （2）了解和评价对于收购和买卖古董字画特殊业务的风险，必要时聘请专家一起工作。 （3）在签订业务约定书时，需要与被审单位沟通，对于审计时间、利用其他专家以及被审单位提供的相关资料等方面详细约定，以保证审计工作的顺利进行 案例三 内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？ 分析： 1.采取的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。 2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。 3.观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。 4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。 案例四 审计工作底稿的保管 [资料]十二点钟，当工厂哨声想起时，助理审计师乔治的桌子上摆满了各种类型的工作底稿。 乔治立刻停止了工作，但并不想这样离开，他用了几分钟时间按顺序整理好，放入一个整洁 的档案夹中，并压上一个很重的烟灰缸，然后离开去吃午餐。观察这一过程的审计负责人对 乔治的行为提出了批评。你认为审计负责人提出批评的依据是什么？ 分析： 审计工作底稿的内容涉及被审计单位的内部管理，主要客户，技术经济指标等方面的商业秘密，对政府预算审计而言，有些审计工作底稿可能涉及国家机密事项。因此，审计单位和审计人员都应该注意审计工作底稿的保密事项。资料中助理审计师乔治的桌子上摆满了各种类型的工作底稿，他把工作底稿整理好放在桌子上去吃饭，并没