会计基础知识培训1剖析.doc

会计基础知识培训 一、会计的基本职能 1．会计核算 以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。 2．会计监督 会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督。 合法性的依据是国家颁布的法令、法规，合理性的依据是客观经济规律及经营管理方面的要求。 二、会计假设和计量属性 会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 三、会计要素和会计等式 1．六大会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 2．会计等式 （1）资产 = 负债 + 所有者权益 这是资产负债表的会计等式。 （2）收入 - 费用 = 利润 这是利润表的会计等式。 等式中的收入是包括主营业务收入、其他业务收入。 等式中的费用是广义的费用，包括主营业务成本、主营业务税金、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。 （3）资产 =负债 + 所有者权益 + 收入 – 费用 （ 资产 =负债 + 所有者权益 + 利润 ） 这是前两个等式的综合。 四、会计报表 四种会计报表：资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、所有者（股东）权益变动表 资产负债表反映的是企业的财务状况，利润表反映的是企业的经营成果，现金流量表反映的是企业的现金流量。 损 益 表（控股） 2011年8月 编制单位： 项 目 本月数 1-8月数 一、商品销售收入 　 　 减：销售折扣与折让 　 　 商品销售收入净额 　 　 减：商品销售成本 　 　 销售费用 　 　 商品销售税金附加 　 　 二、商品销售利润 　 　 加：代购代销收入 　 　 三、主营业务利润 　 　 加：其他业务利润 　 　 减：管理费用 　 　 福利费 　 　 财务费用 　 　 资金占用利息 　 　 四、营业利润 　 　 加：投资收益 　 　 补贴收入 　 　 营业外收入 　 　 减：营业外支出 　 　 减：以前年度损益调整 　 　 五、利润总额 　 　 六、补充资料 　 　 资金占用期初数 　 　 资金占用期末数 　 　 资金占用平均数 　 　 五、会计科目和会计账户 1．会计科目 会计科目分为五类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目 （1）资产类科目 银行存款、库存商品、应收票据、应收账款、预付账款等 （2）负债类科目 应付票据、应付账款、预收账款等 （3）所有者权益类科目 实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 （4）成本类科目 生产成本、劳务成本等 （5）损益类科目 主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金、销售费用、管理费用、财务费用等 2．会计账户 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。会计账户是会计科目的具体运用。 六、会计循环 原始凭证 — 记账凭证 — 账簿 — 报表 原始凭证，也就是单据，要真实、合法、合规，审批手续齐全。 会计凭证的传递要满足内部控制制度的要求，传递程序合理有效，节约传递时间，减少工作量。 会计凭证记账后要装订成册，并保存15年，15年后才可以销毁。现金日记账、银行存款日记账的保管年限为25年。年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册要永久保存。这是《会计法》的规定。 七、会计核算方法 1．记账方法 借贷记账法，是一种复式记账方法。 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 2．会计核算的依据 财政部颁布的《企业会计准则》（2006年） 3．会计核算的七种方法包括：（1）设置会计科目和账户；（2）复式记账；（3）填制和审核会计凭证；（4）登记账簿；（5）成本计算；（6）财产清查；（7）编制会计报表。–本期销货成本 = 期末存货成本 存货的采购成本 外购存货的成本包括从采购到入库前发生的全部支出，包括购买商品的价款、进口关税、采购环节不得抵扣的增值税等税费，采购入库前发生的运输、装卸、仓储、保险、商检、挑选整理等费用，以及采购运输途中的合理损耗。商品在采购运输途中的非正常损耗、采购入库后发生的仓储费、以及销售环节发生的各项费用，不得计入存货的采购成本，应计入当期费用。 （1）成本类费用 成本