内部控制制度剖析.pptx

内部控制制度 internal control system 01.走进内部控制－基本概念阐述 02.内部控制的实施 03.内部控制制度的维护与更新 04.案例与分析 01 走进内部控制 --基本概念阐述 什么是内部控制 1.1 概念介绍 内部控制 - 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循 1.2 内部控制的发展历程 萌芽期 发展期 成熟期 内部牵制 内部会计控制 内部管理控制 提出了内部控制结构和内部控制整体架构的概念 1.3 经营回报与风险 经营回报 公司管理层 1.4 什么是风险？ 风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险 1.5 风险评估 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。 环境变化后的管理 评估和更新 1.6 风险如何最小化？ 风险 最小化 加强系统的内部控制 对可能的损失投保 当可能的风险较大时，寻求较大的回报 1.7 内部控制的类型 事前 事中 事后 有图有真相 2.1 内部控制的实施 第一步 建立良好的控制环境 控制环境的组成要素： 管理哲学和经营风格 组织结构 董事会及其委员会职能 职责分配和授权 人事政策 外部环境 2.2 实施内部控制制度 逐项复核内控是否存在于现有流程中，是否有效 必要时进一步制定标准的业务操作流程或政策 业务进行过程中实施控制 案例－佛山惊天贪污案 佛山市石湾区财政局预算科原科长罗斌1994年至1998年5月贪污1.56亿元，是建国以来最大的个人贪污案，被判处死刑。 罗斌任职期间，一人负责该财政局的收入、支付、记帐、报表等工作，给其造成贪污的机会。当时在任的局长，未能执行《财政机关总预算会计制度》，对预算资金的拨付不实行开单、复核、盖章、记帐等控制，也被判渎职罪。 法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 内部控制 － 使之不能 什么是内部审计 内部审计是企业内部设立的独立评价职能 服务于企业，检查和评价其内部控制制度 为什么内部审计对企业非常重要？ 1 有利于控制， 避免和减少风险以达到控制目标 2 公司治理的法定要求 3 支持改革创新 4 发现操作流程及成本节约过程中低效率的方面 5 帮助测试企业政策及内部控制的有效性 中信泰富事件 2008年10月20日，中信泰富发出盈利预警，首次披露持有超过百亿澳元的累计期权，并称早在9月已经察觉其潜在风险。同时表示，中信集团同意为中信泰富安排15亿美元备用信贷。主席荣智健称对有关投资决定不知情。 　　2008年10月22日，因中信泰富涉嫌延迟披露、非法陈述，香港证监会确认对其展开调查。 　　2008年11月12日，中信集团接收中信泰富持有的57亿澳元合约。 　　2008年12月24日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。中信泰富公布2008年度业绩，其净利润亏损126.62亿元，其中澳元累计期权合约亏损146.32亿元。中信泰富发布公告，董事局主席荣智健、董事总经理范鸿龄等17名董事受到香港证监会调查。 　　中信集团行使备换权，将116.25亿港元可换股债券兑换成中信泰富股份，连同一致行动人士，持股量增至70.46%。 　　2009年1月2日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。中信泰富公布2008年度业绩，其净利润亏损126.62亿元，其中澳元累计期权合约亏损146.32亿元。中信泰富发布公告，董事局主席荣智健、董事总经理范鸿龄等17名董事受到香港证监会调查。 　　2009年3月25日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。中信泰富公布2008年度业绩，其净利润亏损126.62亿元，其中澳元累计期权合约亏损146.32亿元。 　　2009年4月3日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。 　　2009年4月8日，中信泰富发布公告，称荣智健已正式辞去中信泰富董事及主席职务。 案例分析 根源：内部控制的漏洞，中信泰富没有合理估计，对权力没有有效监督，在信息披露上又严重控制环境分析：（1）法人治理机构不健全，董事会职能虚化。合同签订未经过合理审批，潜在风险未得到正确评估。（2）重大决策缺乏科学性，民主性。（3）内控失败后补救措施有限。 风险评估分析：追求杠杆交易的高利润，忽视风险。中信泰富在签订澳元期权合约之前，对澳元外汇走势没有做科学评估，盲目进行交易。泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险，而是为了谋取暴利。 控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈。董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管。于财务董事未遵守公司政策，公司本已设立的双重审批制度，也未能阻止